四、法律责任

（一）纳税人、扣缴义务人的法律责任1.违反税务管理规定的法律责任。

纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，未按规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的，未按照规定将财务、会计制度或财会处理办法报送税务机关备查的，由税务机关责令其限期改正；逾期不改正的，将处以 2 千元以下的罚款；情节严重的，处以 2

千元以上 1 万元以下的罚款。纳税人在法定的保存期限以前擅自损毁帐簿、

记帐凭证和有关资料的，处 2 千元以上 1 万元以下的罚款；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以 2 千元以下的罚款；情节严重的，处以 2

千元以上 5 千元以下的罚款。

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2 千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以 2 千元以

上 1 万元以下的罚款。

偷税的法律责任。偷税，是指纳税人、扣缴义务人违反税收征收管理法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。

纳税人、扣缴义务人偷税数额在 1 万元以下或者偷税数额占应纳税额 10

％以下的，除追缴偷税款外，处以偷税数额 5 倍以下的罚款。

纳税人、扣缴义务人偷税数额占应纳税额或应缴税款的 10％以上不满 30

％并且偷税数额在 1 万元以上不满 10 万元的，或者因偷税被税务机关给予两

次行政处罚又偷税的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额 1 倍以上 5 倍以下罚金；偷税数额占应纳税额或应缴税款的 30％以上并且偷税数额在 10 万元以上的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处偷税数额 1 倍以上 5 倍以下罚金。纳税人交纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款的，依照上述规定处罚。

拖欠税款的法律责任。欠税，是指纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或应解缴税款的行为。

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或应解缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，除采取强制执行措施追缴外，处以不缴或少缴的税款 5 倍以下的罚款。

纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在 1 万元以上不满 10 万元的，处 3 年以下有期徒刑

或者拘役，并处或者单处欠缴 1 倍以上 5 倍以下的罚金；数额在 10 万元以上

的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处欠缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金。4.抗税的法律责任。抗税，是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法

拒不缴纳应缴税款的行为。

纳税人、扣缴义务人抗税情节轻微，未构成犯罪的，除追缴其拒缴的税款外，处以拒缴税款 5 倍以下的罚款。

纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处 3 年以下有

期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金；情节严重的，处 3

年以上 7 年以下有期徒刑，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金。

5.行贿的法律责任。行贿，是指纳税人为了不缴或者少缴应纳税款，给予税务人员财物的行为。

纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，按照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或少缴的税款 5 倍以下的罚金。

（二）其他行为人的法律责任

企事业单位有偷税、逃避追缴欠税行为，未构成犯罪的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款 5 倍以下的罚款。
企事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额不满 10000 元的，除追缴其骗取的退税款外，处以骗

取税款 5 倍以下的罚款。

企业事业单位以外的单位或者个人骗取国家退税款，数额较小，未构成犯罪的，除追缴其骗取的退税款外，处以骗取税款 5 倍以下的罚款。

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5 年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金；数额巨

大或者有其他严重情节的，处 5 年以上 10 年以下有期徒刑，并处骗取税款 1

倍以上 5 倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处 10 年以

上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金或者没收财产。纳税人交纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取税款超过所交纳的税款部分，依照上述规定处罚。

以暴力、威胁方法阻碍税务人员依法执行职务的，依法追究刑事责任；拒绝、阻碍税务人员依法执行职务未使用暴力、威胁方法的，由公安机关依照治安管理处罚条例的规定处罚。
行为人违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税的，除依法撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税数，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接责任人员的行政责任。

（三）税务人员的法律责任

税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人违反《税收征收管理法》第 40 条、第 41 条、第 42 条、第 44 条规定，未构成犯罪的，给予行政处分；构成犯罪的，按照刑法关于共同犯罪的规定处罚。
税务人员收受或索取贿赂，未构成犯罪的，给予行政处分；构成犯罪的，按受贿罪追究刑事责任。
税务人员玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，依法追究刑事责任；未构成犯罪的，给予行政处分。