赋税的主要类型

对各种赋税作一简要论述是有益处的。

销售税和货物税从累退的次序来看，这两种很可能居于首位，有关它们的争议一向存在。就联邦的财政而论，没有实施过一般性的销售税，但是，却对香烟、酒类以及某些其他项目征取货物税。

社会保险、薪工和就业税现在，社会保险法实际上包括了所有的行业。

雇员们有资格得到丰富的老年退休金，这取决于他们过去的所得，而不是取决于需要的表现。

为了支付这些老年医疗保险下的医院费用以及残疾保险的费用，雇员和雇主都被征收以“薪工税”。在 1985 年，这种税收由低于每人每年 4 万美元的所有工资收入的 14.1％的总额组成。

薪工税一直是联邦收入中增长最快的部分，从 1929 年的零点起，上升到

1960 年收入的 18％，而后又上升到 1985 年的 36％。

就其本身而论，薪工税是适度累退的。它免除了财产收入并具有收入的上限。但是要小心从事，因为薪工税是专门用于未来利益的。因此，它既是养老金的“价格”，又是收入的“赋税”。当我们把社会保险制度作为一个整体来考虑时——既包括赋税又包括利益——该制度事实上是相当累进的。利益的累进程度超过了赋税的累退程度。

公司所得税当公司付清了一切开支并且计算出它的年收入以后，它必须把收入的一部分缴纳给联邦政府。在 1985 年，小公司按规定要把每一元净收入的一角五分来支付联邦赋税。这种公司税率增加着，直到当利润高于

$100000 为止，每一元利润必须缴纳四角六分的税。

公司所得税可能是争论最大的联邦赋税。许多经济学者反对公司税，他们感到，公司只不过是个虚拟的法人。通过首先对公司利润，然后再对红利和资本所得征税，公司收入则受到双重税的征收。①一些经济学者断言，作为公司收入沉重赋税的结果，公司部门投资的增加以及劳动生产率的提高将受到阻碍。

他们建议：废除公司税。把收入记入公司所有者的帐上并以个人所得税率对其收入征税。研究结果表明，这种步骤将使经济的效率得到数 10 亿美元的改善。

那些主张保留公司税的人以各种各样的理由来支持他们的观点。他们感到，公司税是累进的，所以它的废除将降低整个赋税制度的累进程度（一种他们并不赞成的降低）。有些人觉得，让种类众多的赋税保持低的税率是一个好主意。其他人认为向个人征收实际上并没有支付给他们的公司所得税的作法是不实际的。有些人担心，政治制度将不愿提出一种更有效率的办法来代替公司税并且很可能会提高累退的销售税。有些人则简单地依赖这样的格言，“已经长期存在的税就是好的税。”

然而，在争论还在进行的时候，情况发生了变化。在敌视公司税势力的影响下，随着赋税优惠办法的建立以及更为宽大的折旧率的实施，公司税的重要性下降了。公司税在联邦收入中的份额从 1951 年的 33％下降到 1984 年的 10％。作为赋税的一个源泉，它已经奄奄一息了。Ａ·奥尔巴赫、Ｄ·福勒顿和Ｙ·汉德森的估计表明，现在的公司“税”实际上是一种投资补贴。

① 某些经济学者往往认为，不同个人的效用或满足可以加在一起形成总社会效用或满足。因此，如果每一额外的美元给我们每一个人带来越来越少的额外满足，如果富人和穷人享受消费的能力是一样的，那么，当向一个百万富翁征取 1 元税款并把它给与一个低收入的人时，所增加的总社会效用应该比减少的为多。这意味着，由于那些有着较高收入（或较高的“支付能力”）的人从他们最后的美元中所得到的额外满足比较穷的人所得到的为少，把更大的赋税份额加在较高收入人的头上将增加总社会满足。参阅第十九章的对于“边际效用递减规律”的讨论；第二十二章的附录，特别是图 22Ａ—2 提供了有关在效用学派体系中从高收入到低收入人的收入再分配如何提高社会效用的说明。

因此，如今把公司税说成是对投资的阻碍就很不准确了，那种说法反映了意识形态方面的动机或反映出对进入 80 年代以来发生于税法方面的主要变化的无知。

增值税最后，还应谈一下为欧洲共同市场国家所广泛使用的一种赋税。增值税或简称为ＶＡＴ是在生产的每一阶段征收的。于是，对于每一块面包，在农民的小麦生产阶段，在磨坊的面粉生产阶段，在面包厂的生面团阶段，最后在食品店的交货阶段都征收增值税。

那么，它和广泛用于苏联以及在ＶＡＴ以前广泛用于欧洲共同市场国家的所谓周转税有什么不同？周转税简单地向每一次交易征收：小麦、面粉、生面团、面包。ＶＡＴ是不相同的，因为它向磨坊的面粉征税时，并不把磨坊从农民那里购买的小麦的价值算进去。ＶＡＴ据以向磨坊主人征取的仅仅是磨面粉的工资和薪金的成本以及磨面生产阶段的利息、地租、使用费和利润的成本。即在计算磨坊的“增加价值”和ＶＡＴ对他们的增加价值所征的税时，把属于上面几个阶段的原料成本从磨坊的卖价中减掉（第六章的关于国民收入会计的表 6—3 解释了这一切）。

于是，人们能很容易地看到，ＶＡＴ基本上同国民销售税相同（这一点可以再次从第六章中看到；表 6—3 表明，增加价值的总额同最终销售额相等）。

为什么近年来在美国人们对增值税着了迷？ＶＡＴ运转的三种根据可以用来解释这一现象。第一，ＶＡＴ是对消费征税。许多经济学者认为，美国应该改变它的赋税结构，使之在更大程度上以消费为依据并远离收入基础。他们的理由是，通过对消费而不是对收入征税，我们免除了对储蓄征税，从而可以鼓励储蓄和投资。增加投资是他们的最终目标，因为这将使经济增长加快并振兴我们落后的生产率。

第二，有些人觉得，个人所得税太累进了；如果用ＶＡＴ来代替个人所得税，则赋税制度将变得不那么累进。

此外，有些人也许会因ＶＡＴ具有良好的公众形象而支持它——它是一种政治上受欢迎的销售税，一种以选民能够接受的方式提出来的销售税。一位博学的人的确称ＶＡＴ为“富有性感的欧洲式的东西。”

总的来说，ＶＡＴ是个好主意吗？像老年一样，活着总比死了要强。最为客观的分析办法是，把ＶＡＴ称作国民销售税，然后把它同其他赋税进行比较。