会计成规

帐目的建立需要使用一套会计成规；这些成规是会计人员公认的规则来决定物品的价值，以及应该包括什么而不包括什么。会计学和语言同样有一个中心特点：为了使它有用，就应该有清楚而一致的理解。

第一条会计的成规是，每一件东西都要用共同的单位来表示——在美国就是用美元。

此外，最重要的假设是，资产是按其过去的成本来计算价值的。（正如以下所指出的，这与经济学者的“价值”概念不同；但也存在着例外情况。） 例如，土地是按其购买价格而列入资产负债表；设备和房屋是按其购买价格减去折旧而列入资产负债表。尽管这条中心会计规则也有例外，但过去成本原则是大多数确定价值时所遵循的。

为什么即使在过去的成本并不适用时，也要用它？主要是因为其他任何一项成规都包含有任意性和判断上的出入——这些不可避免地会给一个想要了解了企业的经济意义或财务健全程度的外界人士带来远为更多的困难。

表 20A—1 这个简单的资产负债表有许多值得注意的地方。第一，资产的区分习惯上通常取决于它们一般是否能在一年之内或一年以上被转换为现金；前者被称为流动资产，后者为固定资产。负债也可以被区分为流动的和长期的负债，这取决于偿还的期限是一年还是一年以上。

大多数具体项目可以说是不言自明的。现金包括：硬币、钞票和银行存款货币。现金是唯一价值准确不用估计的资产。

时尚计算机公司资产负债表（1989 年 12 月 31 日）

表 20A—1 资产负债表记录了企业在此时的资产和负债再加净值的存量