利润计划完成情况分析

企业生产经营的财务成果，反映在利润指标上，企业利润是国家财政收入的重要组成部分，也是企业自筹资金的一项重要要来源。企业要不断改善经营管理。努力增收节支，实现既定的利润计划。

企业的盈利，是企业销售产品取得的销售收入补偿销售成本后的余额。在实行利改税的办法之前，企业盈利扣除税金便是利润。其计算公式为：

利润总额＝销售收入－销售成本－销售税金±营业外收支净额

销售收入是指销售商品产品和提供劳务而获得的各项收入，销售成本是指销售产品的实际生产成本和其他营业的实际开支。应按照财务会计制度规定正确计算、合理分摊，不能任意加大或压低成本。销售税金一般采用工商税的形式，根据企业实现的销售收入按照规定的税率计算上缴。营业外收支净额指在计划期内发生的与生产经营无直接联系的收入和支出。营业外收入有：租金收入、没收包装物押金收入及其他无法支付应付款等。营业外支出有：劳动保险费、新产品试制失败损失费、非常损失费。企业搬迁费和积压物资削价损失等。上缴利润的决定性因素是利润总额的大小。利润总额由产

品销售利润、其他销售利润和营业外收支三部分组成。

企业利润计划完成情况的分析，是用报告期实际利润总额和计划数对比，以观察影响利润总额的有关因素的变动程度。

假定某企业利润总额的计划和实际资料如下表 14—13。

单位：元

该企业实际利润总额 101265 元，比计划利润总额 85786 元增加 15479 元，完成计划的 118％，取得了较好成绩。再看利润构成的变化，如果企业的利润总额，是在扩大其他销售利润，缩小产品销售利润的基础上完成的， 则说明企业的生产经营活动不正常。产品销售利润和其他销售利润性质不同，过多地从事其他销售活动，就会妨碍企业的基本生产经营活动。在本例中，该企业产品销售利润和其他销售利润都超额完成了计划，在本例中，该企业产品销售利润和其他销售利润都超额完成了计划，企业的生产经营是健康的，但营业外支出超过计划，影响利润总额更多的增长。

在生产多品种产品的企业中，利润总额计划完成了，并不等于每个品种的产品都已完成利润计划。为此，需要对主要产品利润完成计划作进一步分析。见下表 14—14。

甲产品销售利润的实际数比计划数减少 660 元，是受销售量、销售单价、单位成本以及销售税金等因素变动的影响。其影响程度可采用连环替代法作如下分析。

计划销售量×(计划销售单价-计划单位成本)-计划税金=750 100 50 40 250

台

实际销售量×(计划销售单价-计划单位成本)-计划税金=950 120 50 40 250

台

实际销售量×(实际销售单价-计划单位成本)-计划税金=350 120 45 42 250

台

实际销售量×(实际销售单价-实际单位成本)-计划税金=110 120 45 42 250

台

实际销售量×(实际销售单价-实际单位成本)-实际税金=90 120 45 42 270

台

销售数量变动+200

销售单价变动-600

单位成本变动-240

销售税金变动-20 结果-600

就企业来说，主要通过下列途径增加利润：

①降低产品成本，通过运用价值分析和综合利用、节约开支等降低产品成本，是增加利润的最重要途径。在产品价格不变的情况下，成本越低，企业获得利润就越多。

②提高产品质量。在优质优价销售的情况下，产品质量提高销售价格也提高，可获得更多的利润，而且随产品质量的提高，废次品和返修品损失大大减少，产品成本中损失费用减少，企业利润增加。

③调整产品结构，增加适销对路产品的数量，从而增加销售收入和减少单位产品的固定费用，降低成本增加利润。

④严格控制营业外支出，增加营业外收入。