表 3—4 收 益 确 认

坏帐冲销的时机

那些实际已经过期而尚未收回的应收帐款，有时可能不能收回。与上述购买的时机完全相似，企业可将冲销坏帐的时间，定在这种扣减能够带未很大好处时候。Citicorp 银行于 1987 年冲销的拉丁美洲 3000 万美元的坏帐， 不仅可以减少其应缴纳的税金。而且还具有一定的战略意义，Citicorp 当时是美国最大的银行，它所拥有的资产，远超过其大多数竞争者，由于市场情况表明，这些竞争对手将追随 Citicorp 银行，冲销他们自己的拉丁美洲债务坏帐，但相对而言，Citicorp 银行占了便宜，因为它的规模使其比竞争对手能更好的承担损失，以便在竞争中获胜。