四、股份有限公司的财务、会计

（一）股份有限公司的财务管理

股份有限公司组建以后，在其营运过程中，很重要的业务活动是财务管理。我国财政部、国家体改委为了规范股份制试点企业的财务管理，加强财政监督，维护投资者和债权人的合法权益，于 1992 年 6 月制定了《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》，这一规定成为我国股份有限公司进行基本财务问题处理的重要依据。在股份有限公司财务管理中，主要涉及到财务管理目标和财务管理内容等方面。

股份有限公司财务管理目标是公司财务活动的导向，是公司财务决策和财务活动的基本考虑因素，所有管理都是围绕着这个目标的实现进行的。作为股份有限公司，不同公司的具体财务管理目标可能不同，而且在不同时期目标的重点也不一定相同。但作为财务管理的一般要求，所有股份有限公司的最终财务管理目标应是基本一致的，这一最终目标就是使得股东的财富最大化。股份有限公司必须对股东负责，股东投资就是为了增长财富，而财富是以股票形式表现出来，因此，股份有限公司要使股东财富最大化，其实现

途径是使公司的股票升值。在市场上，就微观面对股票价格的影响来说，决定股价的基本因素是公司的整体价值，所以，股份有限公司财务管理的直接目标是追求公司整体价值不断增大，只有这样，才能实现股东财富最大化。股份有限公司财务管理的内容主要分为资金筹集、资金投放和收益分配

等部分。

资金筹集

资金筹集是股份有限公司财务管理的首要工作，它的基本要求是在适当的时间、以适当的方式筹集到适当数量的资金。资金筹集分为筹资数量确定、筹资方式选择和筹资决策分析三阶段。第一，股份有限公司资金需要量的确定首先须对预测期间销售情况进行估计，然后以此为基础制订生产计划，再进一步根据有关资料编制预计的资产负债表，将预计的资产总额和本期的资产总额相对比，看增加的资产总额是多少，这就是公司需要筹资解决的数量。第二，确定未来的资金需要量后，就应考虑筹资方式。除了公司内部挖掘潜力、筹措资金以外，公司外部筹资的方式主要有发行股票、发行债券和向银行贷款等，它们各有特点。第三，为了作出正确的筹资决策，必须进行筹资分析，主要包括：资金成本分析、风险分析、财务结构分析，通过这三个阶段，完成股份有限公司资金筹集工作。

资金投放

筹集资金以后，接着要进行资金投放。股份有限公司的资金投放有长期投资和短期投资。长期投资与公司的投资战略关系极为密切，投资战略有所谓的开拓型、稳定型、撤退型等几种，而选择投资战略要考虑市场需求、公司规模、公司主营业务内容、国家产业政策、公司技术管理水平等因素。投资战略的体现是公司的资本预算，所以，对公司长期投资进行管理，也就是对公司资本预算的管理，它包括投资项目的产生、投资项目评价和预算监督。短期投资体现在现金、有价证券、应收帐款和存货等几方面，它在管理上的基本要求有两点，即一方面是使其存量保持在适当的水平，另一方面使其流动畅通，保持平衡。

收益分配

股份有限公司收益分配首先应遵循国家有关法规的规定，比如，公司缴纳所得税后的利润，应按弥补亏损、提取法定盈余公积金、提取公益金、支付优先股股利、提取任意盈余公积金、支付普通股股利的顺序进行。其次，还要考虑股利分配政策。选择适当的股利政策一要使股东有一定的获利，二要保证公司今后有充足的资金以进一步发展。

（二）股份有限公司会计

股份有限公司会计属于企业会计，它通过运用会计的原理和方法，反映和监督股份有限公司的经营活动，核算经济效益，分析经营成果，并为公司加强经营管理提供有效信息。

股份有限公司会计与其他企业会计一样，其基本任务有四个方面：一是反映和监督公司资金来源、资金运用和资金周转情况，促使公司加强经济核算，节约资金，增加收入，降低成本，提高经济效益。二是反映和监督公司执行国家制定的方针、政策、法令、制度等情况，增强公司维护财经纪律、遵守财经法规的自觉性。三是反映和监督公司财务计划的执行情况，揭示实际偏离计划的各种原因，为公司管理层进行决策提供依据。四是反映和监督公司各项财产物资的收发、结存以及保管和使用情况，促使公司保护其资产

的安全完整，提高各项资产的利用效率。

股份有限公司会计的运作要遵循会计规范。我国的会计规范按内容分为三类：第一类是指导会计工作的根本法，第二类是关于会计机构和会计人员的法规，第三类是有关会计业务处理的法规。我国于 1985 年 1 月公布了《中华人民共和国会计法》，1993 年 12 月又进行了修订，它是制定其它会计法规的依据，于 1993 年 7 月正式颁布实施了《企业会计准则》，它适用于设在我国境内的所有企业，对各行业企业的会计核算具有强制的约束力。此外，我国还按行业及某些特殊性质企业制定具体的会计制度，其主要内容是该行业的会计科目表和会计科目使用说明，以及会计报表种类、格式和会计报表编制说明，如 1992 年 5 月颁布的《股份制试点企业会计制度》以及于 1998

年 1 月颁布的《股份有限公司会计制度》。我国股份有限公司会计工作就以这些会计法规为依据来进行的。

根据《股份有限公司会计制度》的规定，股份有限公司的会计期间分为年度、季度和月份，会计核算以人民币为记帐本位币，记帐方法用借贷复式记帐法，记帐原则为权责发生制。股份有限公司应在每一会计年度终了时制作财务报告，并依法经审查验证。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注书，还有有关附表。