流动资金调整

本年度增减

流动资产:

应收款(增)减

(10,000)

库存(增)减

(100,000)

流动负债:

应付款(供货商)增(减)

80,000

应付工资增(减)

5,000

应付税款增(减)

2,000

(23,000)

经营活动现金流

10,000

投资业务:

购买设备

(30,000)

投资业务现金流

(30,000)

融资业力:

从银行借款

10,000

售出股票给股东

15,000

分红给股东

0

融资业务现金流

25,000

本年度现金增加

5,000

年初现金

0

年末现金

5,000

单从这些数字上看,很容易让人糊涂,抓不住现金流量表的实质。所以,我们不妨逐个分析每一项的内容,解释其内在含义。在 MBA 的会计学教学中,学校更注重培养学生领会数字的内在含义。而在本科生教育中,学校多重视会计结构的教育,为的是让学生成为注册会计师(CPA),而不是具备MBA 学位的管理者。

研究下面内容时请参阅 Bob 杂货店的现金流量表。

经营业务

在经营业务这一部分,会计师计算着每日经营业务收入

的现金。利润表中列出了 Bob 会计利润是 30,000 美元,但并未说明他在经营业务中用去或带来多少现金(cash)。正如我在前面已经介绍的,像 Bob 一样,有许多公司按照权责发生制会计原则做帐并用这种方法计算净利润。现金流量表将权责发生制基础上的净利润转换为收付实现制基础上的净利润。为了达到这一目的,我们需要将净利润做两方面的调整, 使之变成收付实现制。