财务报表审计的目的和范围

财务报表审计的目的，就是要使审计人员对该项报表能作出评语，有助于建立财务报表的可信程度。审计人员一般应根据法令、条例和职业团体的要求，确定审计范围。审计人员必须充分地明确：基础性的会计记录和其他来源的资料中所包含的信息是否可靠，是否足以成为编制财务报表的基础。为此，应根据下列各点来衡量：（1）对会计制度和需要作为依据的内部控制，必须进行研究和评价，测试这些内部控制，以确定其他审计程序的性质、范围和时间。（2）审计人员在特定情况认为适宜时，对于会计事项的帐户余额， 可进行其他测试、查询和别的检查程序。（3）将财务报表同基础性的会计记录和其他来源的资料相比较，了解其中记载的业务和事项是否得到恰当的概括。

（4）研究经理人员在编制报表中所作的判断。为此，审计人员要估量会计政策的选择及其一贯的运用情况，信息的分类方式，以及表达的恰当性。

由于审计工作的测试性质和其他固有的局限性，以及任何一种内部控制制度的固有的局限性，甚至有些重要的反映失实，可能未曾发现，所以风险总是免不了的。但是当发现有任何迹象表明错误和弊端可能已经发生，并会导致重要的反映失实时，审计人员必须扩大审计程序，以证实问题或排除疑点。

如果财务报表审计范围受到限制，致使影响审计人员对这些财务报表发表无保留的评语的能力时，这些情况必须在报告中加以说明，并根据情况作出有保留的评语或拒绝作出评语。