三、国外分部财务报告 1.为什么要编报分部财务报告

公司直接投资于国外，既是一种发展的象征，但同时也会带来更大的风险。因此，投资者对公司在国外的投资及其经营状况，总是十分关注的。但是，合并财务报表只能揭示整个公司集团的全貌，难以从中了解公司在各个行业和各个地区的经营情况。编制国外分部财务报告，就有助于读者估计企业在世界各地的经营活动及其整个企业所产生的影响。此外，由于跨国公司的经营活动对各东道国的政治、经济和社会发展有着重大的影响。各国政府以及有关的国际组织对此十分关注，从而导致了要求跨国公司更多地公开揭示分部经营的情况。

然而，提供分部财务报告也确有一定困难： 1）由于担心竞争地位受到损害，企业不愿过多地披露有关分部经营的情况。但这一担心往往被证明是不必要的。因为，提供分部经营信息的公司从资本市场中得到的利益，可能远远超过因提供分部财务报告而可能造成的损失。2）提供分部财务报告必然要求作地理区域的划分，而这种分类往往是带有主观性的。要判断地理区域的报告分类是十分困难的。自前尚无权威的、普遍接受的地理区域分类标准。3）提供分部财务报告必然要求将一些共同费用在地区间作出分配，这同样是十分主观的。

提供分部报告的困难是客观存在的，但分部报告符合财务报告阅读者的需要，因此，分部报告将继续存在并逐步完善。