美国某汽车部件公司收益表 1982 年度(1982.1.1 ~1982.12.31)
部件销售收入 |
40000 |
---|---|
减:销货成本 |
24000 |
毛 利 |
16000 |
折旧费用 |
500 |
15500 |
|
其他费用 |
12500 |
净收益 |
3000 |
第二步,选择所需使用的价格指数。几个主要计量日期的价格指数如下:
计量日期 公司组建日 |
价格指数 100 |
---|---|
设备购置日 |
110 |
1981 年存货采购日 |
122 |
1982 年存货采购日 |
1271 |
981 年 12 月 31 日 |
125 |
1982 年 12 月 31 日 |
130 |
1982 年全年平均 |
127 |
第三步,区分货币性项目与非货币性项目。货币性项目有现金、应收款项和应付帐款。非货币性项目有存货、设备和资本股本。
第四步,按不变美元重新表述非货币性项目。其方法是:将重新表述财务报表时的价格指数作为分子,以该非货币性项目取得或形成之日的价格指数为分母,计算出折算率。然后,用这个折算率乘按历史成本表述的数额。下面就按此法对存货(销货成本)。设备和资本股本等项目进行重新表述。
(1)存货(销货成本)的重新表述:
原有表述 折算比率 重新表述
存货(1981.12.31)10000×127/122 |
10410 |
---|---|
购进(1982 年度) 26500×127/127 |
26500 |
合 计 36500 |
36910 |
存货(1982.12.31) 12500×127/130 |
12212 |
销货成本 24000 |
24698 |
(2)设备及折旧的重新表述: |
|
原有表述 折算率 |
重新表述 |
设备(成本)5000 ×127/110 |
5773 |
折旧 年折旧率 10% |
577 |
累计折旧(1981.12.31)2000×127/110 |
2309 |
累计折旧(1982.12.31)2500×127/110 2886
(3)资本股本的重新表述:
原有表述 折算率 重新表述
资本股本 10000×127/100 12700
必须指出,在采取部分重新表述的情况下,销货收入、其他费用等项目是不作调整的。
第五步,计算货币性项目一般购买力损益。货币性项目取得或形成的时间越早,其价值下跌得越多,因为,其购买力在日益降低。所以,一定时期内持有的货币性资产的增加,会导致购买力损失;而货币性负债的增加,则会带来购买力利得。购买力损益计算如下表:
日期 |
货币性项目 |
原有表述 |
折算率 |
重新表述 |
购买力 损失 利得 |
---|---|---|---|---|---|
1982.12.31 |
现金 |
2500 × |
127/130 |
2442 |
58 |
1982.12.31 |
应收款项 |
2500 × |
127/130 |
3419 |
61 |
1982.12.31 |
资产合计 |
6000 |
5861 |
139 |
|
1982.12.31 |
应付帐款 |
4000 × |
127/130 |
3907 |
93 |
1982.12.31 |
净货币性资产 |
2000 × |
127/130 |
1954 |
46 |
1981.12.31 |
现金 |
1000 × |
127/125 |
1016 |
16 |
1981.12.31 |
应收款项 |
3000 × |
127/125 |
3048 |
48 |
1981.12.31 |
资产合计 |
4000 |
4064 |
64 |
|
1981.12.31 |
应付帐款 |
3000 × |
127/125 |
3048 |
48 |
1981.12.31 |
净货币性资产 |
1000 × |
127/125 |
1016 |
16 |
1982.12.31 |
年度增加 |
1000 |
938 |
||
1982 年度 |
购买力损益 |
62 |
至此,所有的计算工作已经完成,那么,按不变美元重新表述的补充财务报表可编制如下: