一、如何记载外汇业务

外汇是资产负债表中“现金及银行存款”项中的构成内容之一。外汇帐户的记帐方法，有成本记帐法和统一汇率法两种。

1. 外汇成本记帐法外汇成本记帐法也称市价法，就是按国内和国外两种货币，以实际发生数记录发生的业务。为了保证国内货币记帐的帐户余额和以国外货币记帐的帐户余额一致，运用此法需在月底进行调整。即通过“外汇损益”帐户记录作调整。举例说明如下：

假设美国公司 12 月份发生了下列有关业务：

（1）12 月 1 日，以$17500 购买约旦 Dinars 3500，即期汇率为 Din。1

＝$5.00。

（2）12 月 10 日，开出即期汇票，以支付进口的约旦货款的应付款，以市场汇率 Din.1＝$4.99 计算，总额为 Din. 400。

（3） 12 月 23 日，收到一张 30 天期、金额 Din.500 的远期汇票票款。这是一位约旦客户到期支付的。当日市场汇率 Din.1＝$4.95。

运用成本法，会计分录如下所示：

假设 12 月 31 日 Din.的市场汇率为 Din。1＝$4.99。编制调整分录使外汇帐户与其现值相等：

（4） 12 月 31 日，借：外汇损益 15

贷： Din.外汇 15