[案例五]

案情：某内资企业 1994 年度有关资料如下：

1.实现利润总额 3750000 元；

2.1993 年尚有未弥补的亏损 50000 万；3.未按期交纳税金，支付罚款和

滞纳金 2000 元；4。该企业应收帐款的余额 80000 元，企业按帐龄分析法提

取坏帐准备 20000 元。

1993 年无坏帐准备余额。5.国库券利息收入 35000 元；6.收到股利收入

1000 元；7.从联营企业分得利润 50000 元，分回的利润已按 15％和 3％在当

地交纳了企业所得税和地方所得税；8.支付非公益性捐赠支出 60000 元；9.

罚款收入 4000 元；10.支付违约金 3000 元。要求：分析计算企业应交所得税额。

参考答案：

1.企业会计上计算的利润为 3750000 元。

2.1993 年尚未弥补的亏损未超过弥补期限，可以在税前弥补。

1. 支付的罚款和滞纳金不能作为费用扣除项目扣除。

2. 税法规定的坏帐准备的计提办法是余额百分比法，财政部规定的比例是应收帐款余额的

   5％。故准予扣除的坏帐准备应为：

800000×5‰＝4000 元

其超过部分（20000－4000）＝16000 元不能扣除： 5.国库券利息收入免缴所得税

1. 股利收入应交所得税

2. 从联营企业分得的利润所交企业所得税可以抵扣应纳税额，

3. 非公益性捐赠支出不能作为费用扣除

9.10.两项无须调整。该企业应交所得税额

＝（3750000＋20000＋16000-35000－50000）×33％-50000÷（1-15％

-3％）×15％

=1221330-9146.34

＝1212183.66 元