公式 2 资产＝负债＋股东权益

会计学上最重要的概念是“平衡”，它的主体就是方才提过的借方与贷方，简言之，资产增加是借方；负债或股东权益增加是贷方，双方相抵即所谓的“平衡”。

如何做出资产负债表？下面举实例说明：

假定你是一名有意赚外快的学生，经过仔细地观察，发现校园中每年春季的毕业生都会贱价拍卖用过的物品，如冰箱、台灯等等，而秋季入学新生为了省钱，也多半会购买这些二手货。

这引发了你的灵感，何不赚取中间的差额呢？打定主意后，等到五月， 便从银行提出一百元的存款，以每股一元，总数一百股做为事业的基础，这

一百元就是你的权益。

现在，请先记住一个名词——“分类帐”，或称“流水帐”，是指将每一笔交易各自记入借贷双方的应属科目下的作业程序。上面的交易，应该是：

借方

（资产）

贷方

（负债、股东权益）

但是，作为发展事业的基金，一百元未免不够用，经过仔细核算，并考虑它的风险性，你说服了同学，请他投资一千元，双方约定基本利率 10％， 外加 30％的红利，事后你又觉得，红利 30％似乎多了点，再度与对方沟通， 最后敲定，由你开出一张期票，限定某日连本带利一起归还。这时，你的资产负债表如下：

负债、股东权益合计 $ 1100

注意！“资产=负债＋股东权益① ”，的公式至此成立。

如此一来，资金的周转就灵活得多了。接下来就是收购旧冰箱的工作。总共购进五十二台，每台平均二十元，所需金额为 1040 元，所需金额为 1040

元，等于现金减少 1040 元，但商品部分增加了五十二台冰箱，此时的资产负债表如下：

借方

（资产）

贷方

负债、股东权益

负债、股东权益合计 $ 110

两侧同样保持平衡。整个夏天，你把存货暂且放在家里的地下室，好不容易盼到九月，新学期开始，把五十二台冰箱全数推销出去，其中五十台以现金交易，另外二台赊账。

接着开始整理你的会计账目。首先，五十二台冰箱，每台售价五十元， 总计卖得二千六百元。其成本为 1040 元，其余利润 1560 元，可是当中的二台尚未收到货款，所以手上的现金只有二千五百元。赊欠部分，在会计学上称之为应收帐款。此时的资产负债表应该是：

借方 贷方

资产合计 $ 2660 负债、股东权益合计 $ 2660

截止目前为止，你的事业尚且称得上一帆风顺。

可惜好景不常，虽然三番两次地催讨债款，赊帐的两名同学却自恃身材高大（他们是橄榄球校队队员），硬赖着不肯还钱，在百般无奈的情况之下，

① 股东权益：也称之为资本、所有者权益。

只好将它归列为呆帐，从利润中扣除一百元。结果，资产负债表变更如下：

借方

（资产）

贷方

（负债、股东权益）

资产合计 $ 2560 负债、股东权益合计 $ 2560

到了期票限期的那一天，你除了还给同学本金一千元，又另外付他六个月的利息 150 元，这笔利息同样从利润中扣除。

所以，这项事业最后的资产负债表如下：

借方

（资产）

贷方

（负债、股东权益）

资产合计 $ 1410 负债、股东权益合计 $ 1410

依上表看来，你最初投资了一百元，结果赚到了 1310 元，其投资报酬是 1310

％，相当不错的成绩，以市场眼光来衡量，这支股票有上涨的可能性。事实上，如果真拥有这般商业头脑，自己不学会计也无所谓，干脆花钱请专家处理这类记帐工作。

资产负债表以这两个重要公式为依据，它反映了企业在某一特定时间的财务状况见表 3—1，以你的公司为例，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。资产负债表上的各帐户在每一新的会计年度开始时（在多数情况下是 12

月 31 日和 1 月 1 日），不能被结清而使其余额为零。在资产负债表中，资产是按流动性从大到小的顺序排列，而负债则是按债务到期日由近到远的顺序排列。

表 3 － 1 资产负债表

1992.12.31

单位：万元

资 产

流动资产现金

短期证券

应收帐款和票据存货

流动资产合计

不动产、厂房和设备建筑物、机器设备减、累计折旧

土地

不动产、厂房和设备合计其他资产

$ 15.5

3.0

4.0

16.5

$ 39.0

$ 190.0

－ 19.5

5.5

$ 176.0

收益表反映企业在某一段时间中的获利情况。它与资产负债表的一个显著区别是在每一新的会计年度开始时，收益表上的各帐户都会被结平，其余额为零。收益表的起源可以一直追溯到古代的坎索人，他们出租自己的奴隶， 都用收益表的。

最原始形式来记录他们的收入和费用。该种报表的一般关系式可表示为：

毛收入－总费用=净利润（损失） 这一表达式可派生出下列表达式：

营业利润（损失）=销售收入－成本费用合计式中，成本费用合计包括：

①销货成本

②销售费用和管理费用

③折旧

税前利润＝营业利润－利息费用 净利润（损失）＝税前利润－税金

净利润或净损失代表企业的净盈利状况。其通信被称之为“底线”（俗称净利，一般位于收益表的未行）。作为经营者，重要的是要时刻意识到你所真正赚得的是净利润，而不是营业利润。

参照下面的收益表（见表 3—2），你可以利用你的公司 1991 年、1992 年的比较数据，得出下列的基本结论：