第三章 编制与复核

第九条 常用审计工作底稿包括：

（一）与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的复制件；

（二）与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料；

（三）重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本；

（四）对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录；

（五）审计业务约定书；

（六）被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表；

（七）审计计划；

（八）实施具体审计程序的记录和资料；

（九）与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈记录、往来函件；

（十）被审计单位声明书；

（十一）审计报告、管理建议书底稿及副本；

（十二）审计约定事项完成后的工作总结；

（十三）其他与完成审计约定事项有关的资料。

第十条 审计工作底稿中可以使用各种审计标识，但应说明其含义， 并保持前后一致。

第十一条 审计工作底稿应有索引编号及顺序编号。

第十二条 相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。相互引用时，应交叉注明索引编号。

第十三条 会计师事务所应当建立审计工作底稿复核制度。各复核人在复核审计工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名。

第十四条 在复核工作中，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。