四、其他经济欺诈实例

□税务欺诈实例

（一）触目惊心的骗税案

我国按照国际惯例，从 1985 年开始对出口产品实行退税政策，以促进国内出品产品的竞争力，扩大出口创汇。然而少数不法分子却采用各种非法手段，利用出口退税之机，侵吞巨额税款，致使国家损失严重。根据不完全统计，截至 1993 年 3 月底，全国检察机关已在全国追缴骗税款达人民币 1023

万元，美元达 364.9 万元和用于这些犯罪活动的贿赂款 272 万元。

1992 年 12 月 27 日，广东省破获了张汉宣等人的特大骗取国家出口退税案。

张汉宣是广东省汕头潮阳县人，1992 年 5 月开始长驻深圳，专门从事所谓的“买单”生意，即骗取国家出口退税款。

不久，张结识了香港老板马如杰。经过一番合谋，马如杰在香港私刻了所谓龙腾（香港）实业公司、香港永辉贸易公司和香港长乐公司的 3 个印章。

张汉宣即以这 3 家公司“代理商”的名义四处活动。还多次化名“张振”、“张胜枫”，俨然一副大款的派头。

同年 11 月初，张汉宣找到北京一家进出口公司深圳分公司，作为出口委托单位。随后，又让人在河南省义马市矿务局的一家小电线厂开具了金额达

919.97 万元的假产品发票，并在该市税务局开出了一张假完税证明。

紧接着，张汉宣对深圳分公司称“货源已落实”。香港老板马如杰即与深圳分公司签订总金额为 114 万美元的电线“外贸合同”。同时，深圳分公

司又与张汉宣手下的李某签订了金额为 919.9 万元人民币的电线“贸易合同”。

张汉宣的同谋郑楚明想办法购买了价值 20 万元的旧电线，以供骗取海关

报关用。然后，张汉宣从一个香港人手里套汇 113 万美元。12 月 16 日，深

圳分公司又接到张汉宣“通知”：次日下午到深圳中国银行接收 113 万美金

本票。同时支付 919.9 万元人民币贷款，并一同到海关报关。该做的都做了，张汉宣以为大功告成。谁知，第二天下午，在文锦渡海关，张汉宣和同伙被严阵以待的检察官生擒。

这起被称为“12·17”案件获得如此成果：扣押美金本票 113 万元，查

获假合同 15 份，假印章 13 枚，假空白发票 3 本，假完税证明 10 份，冻结供

犯罪分子活动的帐户 9 个，收缴赃款现金及存折计人民币 70 万元，港币 1.7 万元。

检察机关同时查明：以张汉宣、郑楚明为首的特大骗税团伙，总共开出金额达 5 亿元人民币的假发票，已骗取出口退税款 1000 多万元。

其实，早在 1988 年国家税务局在广东省新会、台山等地就已发现骗税活

动，这一年，深圳海城贸易公司在上海买进价值 300 万元的高级化妆品，但

是在出口报关时，却报价 7000 万元，从而骗取出口退税款 1000 余万元。随

后，该公司 4 个主要负责人携家眷逃往国外。

（二）骗税术与保护网

一般来说，骗税要经过以下六步：

开出产品假发票；
开出假完税证明；
找到出口委托单位（主要是进出口公司）；
寻找客户；
开出假报关单；
进行外汇核销。

完成前 6 步之后，即可申请退税

张汉宣自己还有一套所谓“四自三不见”的作案手法。即“自带货源、自找客户、自行报关、自行结汇”。而出口企业则是“不见货、不见生产厂家、不见外贸客户”，只按票据结算。

出口退税政策，其目的是支持外贸体制改革和国内出口产品的生产，以扩大出口创汇，但却被犯罪分子所利用。本来只要控制得当，这种现象是完全可以避免的。但是，正如最高人民检查院前副院长梁国庆所言，由于一些地区地方保护主义严重，使得查处骗税款的工作难度较大。事实上，很多执法部门见利忘义，在有意无意间给犯罪分子骗税大开了绿灯。

河南省正阳县税务局开出的一张经营金额达 83.3 万元的假完税证明，是由该县“四大领导班子”集体研究后决定的，在事情败露后，“四大领导班子”又联名给县税务局写了一份检查，以示反省。

云南省开远市税务局局长扬言：现在不是提倡“下海”吗？我们开出假完税证明也是“下海”，是为经济建设服务，要敢闯！

湖北省咸宁市政府负责人说得更为露骨：税务局这样做是为了给市里挣点钱。

据检察官员透露，骗税犯罪大多是内外勾结，共同作案。而且这个过程往往伴有行贿、受贿行为。有些人利用外贸出口企业，急于完成创汇指标的心理，通过行贿打通关节，收买有关人员，为最终完成骗税提供方便。