美国和日本的分税制

西方发达国家在发展市场经济，强调国家干预经济的过程中，经过长期的摸索和调整，逐渐形成了一套比较完整的宏观调控体系和调控手段。其中， 分级的财政调控是重要组成部分。

美国、日本是实行分级财政体制比较典型的国家。在美国，实行的是联邦、州、县（市）三级财政预算管理体制，每一级政府独立编制预算。日本是单一制国家，实行的也是三级财政。美国的联邦政府、州政府和县市镇地方政府各有自己独立的征税权和征税范围，三大税务机构各司其职，互不干预。在税收总额中，联邦政府占 60％以上，州政府占 20％以上，地方政府约占 15％。日本虽实行三级财政，但财政主要集中在中央，中央税收约占税收总额的 70％。

由西方发达国家，中央与地方的“分税制”不是简单地“分税”而是“分制”。所谓“分制”就是实行分级预算体制，在财政收入方面分别制订中央税制和地方税制，并得到法律保障；在财政支出上，每一级政府都拥有相应的自主权，它们依据自己的事权和财权，各司其职。但是，在分制过程上， 难免产生中央与地方的摩擦和对立，如中央财政过于集中，地方财力不足， 或者地方富贫差别等问题。对此，它们是通过财政补贴解决的。就是说，在实行“分制”的同时，建立规范的中央向地方转移支付制度，并把财政补贴作为中央财政调控地方经济的重要手段。美国的财政补贴分为有条件补贴和无条件补贴两种。有条件补贴是规定补助金的特定用途，即由中央（联邦） 出钱，地方办事的一种补贴方式。无条件补贴则指中央（联邦）不限定州和市县用途的补助。一般年份，联邦对州和地方的财政补助占州和地方预算的1／4 左右。在日本，中央税收中的 70％也通过各种途径转让地方使用。

从西方发达国家的财政税收体制中，我们可以发现，中央财政之所以对全国经济有重大调节作用，是因为地方两级政府自己既当家理财，但又离不开中央财政的支持。这样，比较有利于实现财政对整个经济的宏观调控作用。