三、现金流量表编制举例

（一）资料：

1. 某公司为一般纳税人。19×0 年 12 月 31 日资产负债表如下： 资产负债表

1. 该公司 19×1 年发生的经济业务如下：

1. 收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票 100 000 元，增值税已于前期支付。

2. 购入原材料一批，用银行存款支付货款 150 000 元，以及购入材

料支付的增值税额为 25 500 元，款项已付，材料未到。

1. 收到原材料一批，实际成本 100 000 元，计划成本 95 000 元， 材料已验收入库，货款已于上月支付。

2. 用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余 234 元，购入材料及运费 99 800 元，

支付的增值税额 16 966 元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格 100

000 元。

1. 销售产品一批，销售价款 300 000 元（不含应收取的增值税），

该批产品实际成本 180 000 元，产品已发出，价款未收到。

1. 公司将短期投资（全部为股票投资）15000 元兑现，收到本金 15

000 元，投资收益 1500 元，均存入银行。

1. 购入不需安装的设备 1 台，价款 85 470 元，支付的增值税 14 530

元，支付包装费、运费 1000 元。价款及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。

1. 购入工程物资一批，价款 150 000 元（含已交纳的增值税），已用银行存款支付。

2. 工程应付工资 200 000 元，应付职工福利费 28 000 元，应付固

定资产投资方向调节税 100 000 元。

1. 工程完工，计算应负担的长期借款利息 150 000 元。该项借款本息未付。

2. 一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值 1400 000 元。

3. 基本生产车间 1 台机床报废，原价 200 000 元，已提折旧 180 000

元，清理费用 500 元，残值收入 800 元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。

1. 从银行借入 3 年期借款 400 000 元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。

2. 销售产品一批，销售价款 700000 元，应收的增值税额 119 000

元，销售产品的实际成本 420 000 元，货款银行已收妥。

1. 公司将要到期的一张面值为 200 000 元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进帐单一联。款项银行已收妥。

2. 收到股息 30 000 元（该项投资为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为 33%），已存入银行。

3. 公司出售一台不需用设备，收到价款 300 000 元，该设备原价

400 000 元，已提折旧 150 000 元。该项设备已由购入单位运走。(18)归还短期借款本金 250 000 元，利息 12 500 元，已预提。(19)提取现金 500 000 元，准备发放工资。

1. 支付工资 500 000 元，其中包括支付给在建工程人员的工资 200

000 元。

1. 分配应支付的职工工资 300 000 元（不包括在建工程应负担的

工资），其中生产人员工资 275 000 元，车间管理人员工资 10000 元；

行政管理部门人员工资 15000 元。

1. 提取职工福利费 42 000 元（不包括在建工程应负担的福利费 28

000 元），其中生产工人福利费 38 500 元，车间管理人员福利费 1400

元，行政管理部门福利费 2 100 元。

1. 提取应计入本期损益的借款利息共 21 500 元，其中，短期借款

利息 11 500 元；长期借款利息共 10 000 元。

1. 基本生产领用原材料，计划成本 700 000 元，领用低值易耗品，

计划成本 50 000 元，采用一次摊销法摊销。

1. 结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。

2. 摊销无形资产 60 000 元；摊销印花税 10000 元；基本生产车间

固定资产修理费（已列入待摊费用）90 000 元。

1. 计提固定资产折旧 100 000 元，其中计入制造费用 80 000 元；

管理费用 20000 元。

1. 收到应收账款 51 000 元（不含增值税），存入银行，按应收账款余额的

   3‰计提坏账准备。

2. 用银行存款支付产品展览费 10 000 元。

3. 计算并结转本期完工产品成本 1282 400 元。没有期初在产品，

   本期生产的产品全部完工入库。

4. 广告费 10 000 元，已用银行存款支付。

5. 公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款 250 000

元，增值税额为 42 500 元，收到 292 500 元的商业承兑汇票 1 张，产品

实际成本 150 000 元。

1. 公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为 20 000 元。

2. 提取现金 50 000 元，准备支付退休费。

3. 支付退休金 50 000 元，未统筹。

4. 公司本期产品销售应交纳的教育费附加为 2 000 元。

5. 用银行存款交纳增值税 100000 元；教育费附加 2 000 元。

6. 结转本期产品销售成本 750 000 元。

7. 计算并结转应交所得税（税率为 33%）102 399

   元。(40)将各收支科目结转本年净利润 237 901 元。

(41)提取法定盈余公积金 23 790.10 元，公益金 11 895.05 元。(42)将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，

结转本年利润。

1. 偿还长期借款 1000.000 元。

2. 用银行存款交纳所得税 97 089 元。根据上述资料用直接法编制现金流量表。