八、投资的处置

例 18 B 企业 1996 年以固定资产向 C 企业投资，投资成本为 35000

元，投资成本超过投出资产账面价值的差额 5000 元，计入资本公积 3350 元，计入递延税款贷方 1650 元。1997 年，B 企业出售该项投资，出售所得收入 45000 元。假设所得税率为 33%。B 企业的会计处理如下：

借：银行存款

45000

贷：长期股权投资——C 企业

 35000

投资收益——股权出售收益

 10000

应交所得税=[45 000-（35 000- 5

=4950（元）

000）]×33%

应计入损益的所得税费用=10000×33%=3300（元） 借：所得税

3300

递延税款

1650

贷：应交税金——应交所得税

 4950

借：资本公积——股权投资准备

3350

贷：资本公积——其他资本公积转入

 3350