表 3-6 利润及利润分配表
编制单位:乙公司 1997 年度 单位:元
项目 |
调整前 |
调整后 |
|
---|---|---|---|
一、主营业务收入 |
130000 |
105000 |
|
减:主营业务成本 |
50000 |
30000 |
|
主营业务税金及附加 |
5000 |
5000 |
|
二、主营业务利润 |
75000 |
70000 |
|
加:其他业务利润 |
100 |
100 |
|
减:管理费用 |
1800 |
337.50 |
|
财务费用 |
900 |
900 |
|
三、营业利润 |
72400 |
68862.50 |
|
加:投资收益 |
0 |
0 | |
营业外收入 |
100 |
100 |
|
减:营业外支出 |
0 |
0 | |
四、利润总额 |
72500 |
68962.50 |
|
减:所得税 |
23925 |
22757.62 |
|
五、净利润 |
48575 |
46204.88 |
|
加:年初未分配利润 |
26711.25 |
26711.25 |
|
六、可供分配的利润 |
75286.25 |
72916.13 |
|
减:提取法定盈余公积 |
4857.50 |
4620.49 |
|
提取法定公益金 |
2428.75 |
2310.24 |
|
七、未分配利润 |
68000 |
65985.40 |
- 乙公司 1998 年 1 月份的资产负债表的年初数应按表 3-5
中调整后的数字填列。
例4 甲公司与乙公司签订一项供销合同,合同中订明甲公司在1997 年 11 月份内供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 55000 元。该诉讼案件在 12 月 31 日尚未判决,甲公司记录了 40000
元的其他应付款,并将该项赔偿款反映在 12 月 31 日的会计报表上,乙
公司未记录应收赔偿款。1998 年 2 月 7 日,经法院一审判决,甲公司需
要偿付乙公司经济损失 50000 元,甲公司不再上诉,并假定赔偿款已经支付。
根据本准则的规定,甲公司和乙公司首先应判断该事项属于调整事项,并分别按调整事项的处理原则进行处理如下:甲公司:
- 记录支付的赔偿款
借:以前年度损益调整 |
10000 |
---|---|
贷:其他应付款 |
10000 |
借:其他应付款 |
50000 |
贷:银行存款 |
50000(注) |
(注:资产负债表日后事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。本例 中,虽然已支付了赔偿款,但在调整会计报表相关项目数字时,只需要调整上述第一笔分录,不需要调整上述第二笔分录。上述第二笔分录作为 1998 年的会计事项。)
- 调整应交所得税
借:应交税金——应交所得税 |
3300 |
|
---|---|---|
贷:以前年度损益调整(10000×33%) |
3300 |
|
(3)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 |
||
借:利润分配——未分配利润 |
6700 |
|
贷:以前年度损益调整(10000-3300) |
6700 |
|
(4)调整利润分配有关数字 |
||
借:盈余公积 |
1005 |
|
贷:利润分配——未分配利润(6700×15%) |
1005 |
|
(5)调整报告年度会计报表相关项目的数字(见表 3-7、3-8)。 |
||
表 3-7 |
资产负债表 |
|
编制单位:甲公司 |
1997 年 12 月 31 日 |
单位:元 |
(续)
资 产 |
调整前 |
调整后 |
负债和股东权益 |
调整前 |
调整后 |
---|---|---|---|---|---|
存货 |
19000 |
19000 |
长期负债: |
||
流动资产合计长期投资: |
170000 |
170000 |
长期借款长期负债合计 |
25000 25000 |
25000 25000 |
长期股权投资 |
55000 |
55000 |
负债合计 |
90000 |
96700 |
固定资产: 固定资产原价 |
60000 |
60000 |
股东权益: 股本 |
100000 |
100000 |
减:累计折旧 |
20000 |
20000 |
资本公积 |
0 |
0 |
固定资产净值无形资产: |
40000 |
40000 |
盈余公积 未分配利润 |
12000 68000 |
10995 62305 |
无形资产 |
5000 |
5000 |
股东权益合计 |
180000 |
173300 |
资产总计 |
270000 |
270000 |
负债和股东权益总计 |
270000 |
270000 |