表 3－4 利润及利润分配表

编制单位：甲公司 1997 年度 单位：元

注：*所得税=（72500+20000）×33%=（42500+50000）×33%=

30525（元）

(5)调整 1998 年 2 月份资产负债表相关项目的年初数。甲公司在编

制 1998 年 1 月份的会计报表时，按照表 3-3 中调整前的数字作为资产负债表的年初数，由于发生了资产负债表日后调整事项，甲公司除了调整1997 年度会计报表相关项目的数字外，还应当调整 1998 年 2 月份资产负

债表相关项目的年初数，其年初数按照表 3-3 中调整后的数字填列。

例 3 乙公司 1997 年 11 月销售给丙企业一批产品，销售价格 25000

元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本 20000 元，货款于当

年 12 月 31 日尚未收到。1997 年 12 月 25 日接到丙企业通知，丙企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。乙公司希望通过协商解决问题，并与丙企业协商解决办法。乙公司在 12 月 31 日编

制资产负债表时，将该应收账款 29250 元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的 5%计提坏账准备。1998 年 1 月 10 日双方协商未成，乙公司收到丙企业通知，该批产品已经全部退回。乙公司于 1998 年 1 月 15 日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联（假如该物资增值税率为 17%，乙公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。

乙公司首先应根据本准则的规定，判断该事项属于调整事项，再按调整事项的处理原则进行处理如下：

(1)调整销售收入

（2370.12×15%）

1. 调整报告年度会计报表相关项目的数字（见表 3-5、3-6）。