（二）1997 年的账务处理及信息披露

1．1997 年的账务处理如下： (1)登记发生的合同成本

借：生产成本 3260000

贷：原材料、应付工资、累计折旧等 3260000

1. 计量确认当年的合同收入和费用，并登记入账

1997年的完工进度 =

4800000

4800000 + 1200000

×100% = 80%

1997 年确认的合同收入=5800000×80%-1624000

=3016000（元）

1997 年确认的毛利=（5800000-4800000-1200000）×

80%-84000=-160000-84000=-244000（元）

1997 年确认的合同费用=收入-毛利

=3016000-（-244000）

=3260000（元）

1997年确认的 = （4800000 + 1200000 - 5800000）×（1 - 80% ）

合同预计损失

= 40000（元）

（注：在 1997 年底，由于该合同预计总成本（6000000 元）大于合同总收入（5800000 元），预计发生损失总额为 200000 元，由于已在“生产成本——毛利”中反映了-160000 元（84000-244000）的亏损，因此， 应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失 40000 元确认为当期损失。）

其会计分录为：

2．1997 年该项合同的有关信息披露如下： (1)在资产负债表中披露下列信息：

①应收账款：根据“应收账款”科目的余额填列，金额为 100000 元。

②已结算未完工款：反映在建合同未完工部分已办理了结算的价 款，根据“工程结算”科目的余额减去“生产成本”科目余额后的差额填列，金额为 60 000 元（4 700 000-4 640 000）。

③预计损失准备：根据“预计损失准备”科目的余额填列，金额为

40 000 元。

(2)在利润表中披露下列信息：

①主营业务收入：根据“主营业务收入”科目本年贷方发生额填列。金额为 3 016 000 元。

②主营业务成本：根据“主营业务成本”科目本年借方发生额填列。金额为 3 260 000 元。

③合同预计损失：根据“合同预计损失”科目本年借方发生额填列。金额为 40 000 元。

在会计报表附注中披露的信息与 1996 年基本相同。