债券溢折价摊销表

（实际利率法）单位：元

计息日期	应收利息	利息收入	溢价摊销	未摊销溢价	面值和未摊销溢价之和
	1=面值×票面利率	2=上一期 5 ×实际利率	3=1-2	4=上一期 4-3	5=上一期	5-3
1995.1				4000	84000
1995.12	9600	8954	646	3354	83354
1996.12	9600	8886	714	2640	82640
1997.1997.12	9600	8809	791	1849	81849
1998.12	9600	8725	875	974	80974
1999.12	9600	8626 （注）	974	0	80000
.合计	48000	44000	4000	—	—

注：按照上述公式计算的金额应为 8632 元（80 974×10.66%），差额 6 元（8 632-8 626），这是由于计算时小数点保留位数造成的，在最后一年调整。

各年会计分录如下： 1995 年 12 月 31 日：

借：应收利息 9600

贷：投资收益——债券利息收入 8954

长期债权投资——债券投资（溢价）714
1996 年 12 月 31 日：借：应收利息	9600
贷：投资收益——债券利息收入	8886
长期债权投资——债券投资（溢价）	714
1997 年 12 月 31 日：借：应收利息	9600
贷：投资收益——债券利息收入	8809
长期债权投资——债券投资（溢价）	791
1998 年 12 月 31 日：借：应收利息	9600
贷：投资收益——债券利息收入	8725
长期债权投资——债券投资（溢价）	875
1999 年 12 月 31 日：借：应收利息	9600
贷：投资收益——债券利息收入	8626
长期债权投资——债券投资（溢价） ②按直线法计算：会计分录如下（每年相同）：借：应收利息	974 9600
贷：投资收益——债券利息收入	8800
长期债权投资——债券投资（溢价）	800
(4)各年收到债券利息（除最后一次付息外）：借：银行存款	9600
贷：应收利息	9600
(5)到期还本并收到最后一次利息：借：银行存款	89600
贷：长期债权投资——债券投资（面值）	80000
应收利息	9600
债券溢折价摊销表（直线法）	单位：元

计息	应收利息	利息收入	溢价摊销	未摊销溢价	面值和未摊销溢价之和
日上期	1=面值×票面利率	2=1-3	3 （注）	4=上一期 4-3	5=上一期 5-3
1995.1				4000	84000
1995.12	9600	8800	800	3200	83200
1996.12	9600	8800	800	2400	82400
1997.12	9600	8800	800	1600	81600
1998.1998.12	9600	8800	800	800	80800
1999.1999.12	9600	8800	800	0	80000
合计	48000	44000	4000	—	—

注：3=4 000÷5