(三)利息收入的账务处理
企业应在每个会计期末,按未收回的存款或贷款等的本金、存续期间和适当的利率计算并确认利息收入。借记“应收利息”科目,贷记“利息收入”、“金融企业往来收入”等科目。
例 16 某银行于 1996 年 10 月 1 日向某企业贷款 1000 000
元,贷款期 1 年,年利率为 6%。假定该银行按季对外报送财务报告, 则应在每季终了按该笔存款的本金、已存期限和利率计算并确认利息收入。
①1996 年 10 月 1 日贷出款项时:
借:中长期贷款 1000000
贷:活期存款 1000000
②每季末应确认利息收入=1000000×6%/12×3
=15000(元):
借:应收利息 |
15000 |
---|---|
贷:利息收入 |
15000 |
③1997 年 10 月 1 日到期收到贷款时,应作分录: |
|
借:活期存款 |
1060000 |
贷:中长期贷款 |
1000000 |
应收利息 |
60000 |