第五节 利润(亏损)额指标的分析
利润(亏损)额是外贸企业业务经营的最终成果。企业的利润,是国家积累资金的主要来源。对外贸易企业不仅要完成对外贸易计划任务,而且要完成国家财政任务,为实现四个现代化积累资金努力多作贡献。
利润(亏损)额是考核外贸企业对国家贡献大小的一项主要经济指标。它是进口商品或出口商品销售所得的收入,减去销售总成本所发生的进销差价。如果收入大于支出,表现为正数时,就是盈余:如果支出大于收入,表现为负数时,就是亏损。但应该指出,这两者必须是在同一种货币基础上的运算。其计算公式如:
出口盈(亏)额=(出口外汇收入×银行外汇牌价)-自营出口总成本; 进口盈(亏)额=进口销售收入-(进口外汇支出×银行外汇牌价+各项费
用开支)。
为了显示、出口业务经营中盈亏的程度,还要计算盈亏率。盈亏率是盈亏额与销售总成本的比率,也就是盈亏额占销售总成本的成数。其计算公式为:
出口盈(亏)额
出口盈( 亏) 额 = 自营出口总成本 × 100%
进口盈(亏)额
进口盈( 亏) 额 = 自营进口总成本 × 100%
现根据 1990 年某外贸企业利润计划完成情况的资料分析如下:
1990 年某外贸企业利润计划检查分析表
表 17-9 金 额 单 位 : 万 元
项目 |
本年计划 |
本年实际 |
比计划增减 |
---|---|---|---|
自营出口销售额自营出口总成本盈亏额 盈亏率 |
17,520.0 13,342.5 +4,177.5 +31.31% |
18,147.7 13,813.3 +4,334.4 +31.38% |
+627.7 +470.8 +156.9 -0.07% |
从上表分析可以看出:该公司 1990 年出口利润比计划增加 156.9 万元, 但利润率却比计划下降了 0.07%。这样,就需更进一步查明原因,找出影响盈亏变化的主要因素。
影响盈亏变化的因素是多方面的,有商品数量的变化,有销售价格的变化,有进货价格的变化,有费用的变化等。各种因素变化对盈亏的影响的计算方法是:
一、数量变化对盈亏的影响
=销售数量增减差额×单位计划(上年)盈亏额二、销价变化对盈亏的影响
=单位销价增减差额×本年实际销售数量三、进价变化对盈亏的影响
=单位进价增减差额×本年实际销售数量四、费用变化对盈亏的影响
=单位费用增减差额×本年实际销售数量
现仍以上例,编制出口主要商品影响盈亏变化的分析表如表 17-10 从分析表中,可以看出:
一、该公司 1990 年自营出口实际利润比计划增加 156.9 万元,其主要因素是:
(一)由于销售数量的变化,增加利润 326.5 万元;
(二)由于销售价格的变化,减少利润 140.4 万元;
(三)由于进价的变化,减少利润 14.6 万元;
(四)由于费用的变化,减少利润 14.6 万元;
合 计 增加利润 165.9 万元。
二、因销售数量的变化,增加利润 326.5 万元,主要是原油增加出口 5
万吨、增加利润 323.5 万元,氢氧化铝减少出口 500 吨、减少亏损 9 万元,
咖啡因减少出口 10 吨、减少亏 1 损 28.4 万元。此外,由于柴油增加出口 2,000
吨、增加亏损 17.8 万元,沥青增加出口 1,500 吨、增加亏损 16.6 万元。
出口主要商品影响盈亏变化分析表
表 17-10 1990 年 度 金 额 单 位 : 人 民 币 万 元编制单位:××化工进出口公司 单位:元
续表
项目及品名 |
单位销价(元) |
销价变化对盈亏的影响 |
单位进价(元) |
进价变对盈亏的影响 |
单位费用(元) |
费用变化对盈亏的影响 |
||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
本年计划 |
本年实际 |
增减 |
本年计划 |
本年实际 |
增减 |
本年计划 |
本年实际 |
增减 |
||||
自营出口 合 计 |
- +140.4 |
- +14.6 |
- +14.6 |
|||||||||
原 油 |
178.25 |
177 |
-1.25 | -+131.3 |
107 |
107 |
0 | 0 |
6.55 |
6.6 |
+0.05 |
-+5.2 |
柴 油 |
248 |
243 |
-5 |
+-16.0 |
300 |
300 |
0 | 0 |
37.23 |
40 |
+2.77 |
-+8.8 |
石油焦 |
77.5 |
78 |
+0.50 |
--2.0 |
75 |
75 | 0 | 0 |
4.6 |
4.8 |
+0.20 |
-+0.8 |
沥 青 |
178.3 |
177 |
-1.30 |
+-1.5 |
250 |
255 |
+5 |
-+5.8 |
38.82 |
38.61 |
-0.21 |
++0.2 |
氢氧化铝 |
124 |
129 |
5.00 |
--14.8 |
275 |
278 |
+3 |
-+8.8 |
29.53 |
30 |
+0.47 |
-+1.4 |
咖啡因 |
11,700 |
11,760 |
+60 |
--1.1 |
39,400 |
39,400 | 0 | 0 |
670 |
621.05 | -48.95 |
++0.9 |
糖 醛 |
1,116 |
1,110 |
-6 |
+-3.0 |
2,320 |
2,320 |
0 | 0 |
83 |
82 |
-1.00 |
++0.5 |
碳酸钡 |
294.5 |
288 |
-6.50 |
+-6.5 |
42 |
420 |
0 | 0 |
28 |
28 |
0 |
0 |
三、因销价的变化减少利润 140.4 万元,主要是出口原油每吨销价 1.25
元、减少利润 131.3 万元,出口柴油每吨销价减少 5 元、增加亏损 16 万元,
出口碳酸钡每吨销价减少 6.59 元、增加亏损 6.5 万元。但出口氢氧化铝的销
价,每吨提高 5 元,减少亏损 14.8 万元。四、因进价的变化减少利润 14.6
万元,主要是沥青的进价每吨提高 5 元、减少利润 5.8 万元,氢氧化铝的进
价每吨增加 3 元、减少利润 8.8 万元。
五、因费用的变化减少利润 14.6 万元,主要是原油的费用比计划增加
5.2 万元,柴油的费用比计划增加 8.8 万元,氢氧化铝的费用比计划增加 1.4 万元。
分析进口主要商品影响盈亏的各种因素,也可以采用相同的方法。