□资金管理工作分析要点

资金管理包括战略管理和战术管理两方面，涉及资金的筹措和使用两项基本业务活动。战略管理主要指资金筹措与使用的方针；战术管理主要包括资金计划和资金控制两方面。

资金筹措与使用方针分析其分析要点如下：

企业有没有明确的资金筹措和资金使用方针？
如果有，其内容是什么？全面性、正确性如何？
企业是否指出了资金筹措的主要来源和资金使用的战略重点？
在战略期内，在资金的收益性、流动性、安全性三方面，企业突出强调哪些方面？
企业资金流的功能策略与企业的整体战略是否协调？与企业的物流策略是否协调？

资金计划工作的分析

资金计划包括长期资金计划和短期资金计划，而不论长短期，又都分为资金供应计划和资金使用计划如图 4.1、图 4.2 所示。

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长期资金计划。长期资金计划主要是由资金需要计划和资金满足计划构成的。

长期资金需要计划的分析要点有：

①计划是否与企业的发展战略相一致？

②计划中，是否列入了不合理的使用项目、是否漏掉了必要的项目？

③计划中的项目，特别是重大的投资项目，是否都经过必要的可行性研究？主项的手续是否齐全？项目的经济收益性如何？

④在编制计划时，是否对货币价值变动的趋势作过预测？长期资金供应计划的分析要点有：

①编制计划时，是否分析过各种资金来源的可靠性、安全性、资金成本与预期投用效果之间的关系是否协调？

②计划中，各种来源资金之间的比例是否合理？

③计划中，资金来源的数量、时间、期限与资金需要之间是否一致？此外，在制定资金需要和资金供应的长期计划时，是否按照分析企业资

金流的各种比率作过综合性的分析和评价？财务人员是否预测过计划执行后的结果？计划执行过程中可能出现的问题？有无相应的应变措施？

短期资金计划。短期资金计划即流动资金计划，它规定了企业在计划期间为完成生产经营活动所需占用的流动资金数额及其来源，是企业形成和使用流动资金的依据。流动资金计划包括流动资金及其来源计划、银行借款计划、月度财务收支计划等。对流动资金计划工作的检查和分析，要把握以下要点：

①流动资金计划与企业综合经营计划是否协调一致？

②流动资金的来源是否合理？是否把应该作为长期投资用的资金当作流动资金的来源？

③企业发行的股票、债券和长期贷款数量的增加是否相当于应收货款、盘存资产的增加？

④短期借入的流动资金是否都有合理的用途？是否有被用于固定资产投资的？

⑤有无为弥补亏损而减少流动资金或增加短期贷款的现象？

⑥利润留成的增加是否使流动资金也得到增加？自有流动资金的比率有否提高？

⑦资金周转等效率指标订得是否先进？是否有挖掘潜力、加速资金周转的措施？

⑧月度财务收支计划编制的依据是否可靠？能否做到财务收支平衡？

⑨资金计划的指标考核和措施是否落实？是否和经济责任制相联系？ 3.资金控制工作的分析

对资金的筹措与运用的控制，是资金管理工作的另一个重要方面。有计划而无控制，就必然使计划流于形式。因此必须对控制的实际状况进行检查和分析（以下侧重分析流动资金运用控制）。

流动资金运用的控制包括对储备资金、成品资金、生产资金的控制。其实物形态一般都要经过库存过程（原材料的库存、半成品的库存和产成品的库存），所以库存控制成为流动资金控制的一个重要方面。另外，原材料或零部件的购入、产品的销售过程中，又都要发生资金的结算工作，因而对结算资金（发出商品、应收货款）的控制成为流动资金控制的另一个重要方面。

对库存资金控制的分析要点如下：

是否设立主要商品的收付帐簿？
是否设立主要原材料、产品的收付帐簿？
是否规定了各类半成品的定额标准？
是否按规定对库存物资作定期检查？帐物是否基本相符？出现问题后，是否及时追查原因？
是否对废品、长期积压物品、过剩物品定期作出报告，进行处理？
是否及时地报告材料变质、成品毁损等情况，并作出处理？
是否有完整的库存资产帐册，并建立检查制度？
财务部门是否及时就库存管理中的问题与供应部门、生产部门和销售部门的领导人进行研究，并提出相应的措施？
库存资金的周转速度是否符合资金运用的要求？
财务部门是否明确规定合理的库存量应为多少？

对结算资金的分析，要把握以下要点：

应收帐款、应付帐款是否是根据产品交易而计入的？
是否设置记人不同客户应收款的总分类帐？
是否定期作应收帐款的时间调查？
是否设置记人不同供货者应付货款的总分类帐？
财务部门对于呆帐是否及时报告并提出处理意见？
是否定期制作不同客户的明细表并作出分析？
是否把应收帐款的回收、应付货款的支付等和资金筹措联系起来研

究？

是否定期地检查并分析应收帐款的数额和回收期？
是否从与应收帐款周转率相平衡的观点出发，研究过应付债务周转率？
对于应收帐款和应付帐款，是否定期地进行检查？

对于生产资金的控制分析，主要是检查生产过程中在制品资金的控制情况。着重了解：

企业是否按照生产作业计划进行均衡生产？
质量检验、般运等工作是否不利于降低在制品资金占用？
是否按生产的实际需要合理投料？在制品有否积压现象？
对以上问题，财务管理部门是否及时地了解并提出要求，是否从资金管理的角度进行监督？这是资金运用控制工作的重要环节，因而也是咨询人员应当了解的内容。

在上述分析的基础上，咨询人员进一步掌握了资金管理中存在的问题，以及资金管理系统的成熟程度，可以在此基础上与企业共同研究改善资金流运行状况及功能状况的改善方案。