□支票结算的管理

由于支票是由讨款人自行签发，可以向银行直接支取现金（现金支票）， 也可以凭支票直接向销货单位采购商品，具有方便灵活的特点，因而是同城结算中应用最广泛的一种结算方式，也是除现金以外最容易发生弊漏之处， 如果管理和控制不严，极容易发生支票丢失、被盗、空头等情况，一旦被不法分子钻了空子，将给单位资金、财产带来严重损失。因此银行对使用支票办理结算具有严格的限制，各单位应当建立健全内部控制制度，加强对支票结算的管理。

1. 为了保证支票结算的正确有序进行，银行规定了使用支票的基本条件。

各类企业使用支票必须具备下列条件：

①有工商行政管理部门颁发的营业执照；

②在银行存款帐户有一定数量的、可以支配使用的自有流动资金，实行独立经济核算，具有法人资格；

③有财务会计制度和专职财会人员。

机关、团体和事业单位使用支票必须具备下列条件：

①有一定数量的资金来源；

②实行独立的会计核算，并且具有法人资格；

③有财务会计制度和专职财会人员。

个体经济户使用支票必须具备下列条件：

①在县级（城市区级）及其以上工商行政管理部门登记，并发有营业执照；

②有固定营业门面和加工场所；

③确有转帐结算必要的；

④在银行开立帐户，帐户上保持一定的余额。

1. 为了避免发生丢失、被盗、空头等情况，防止由于管理不善而给单位带来经济损失，各单位应建立健全支票结算的内部控制制度，加强对支票结算的管理和控制，具体包括：

①支票的管理由财务部门负责，指定的出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗。

②为安全起见，支票和预留银行印鉴、支票密码单应分别存放、专人保

管。

③有关部门和人员领用支票一般必须填制专门的“支票领用单”，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。

④支票由指定的出纳员专人签发。出纳员根据经领导批准的“支票领用单”按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。

⑤各单位不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购。如果采购金额事先难以确定，实际情况又需用空白转帐支票结算时，经单位领导同意后，出纳员可签发具有下列内容的空白支票：定时（填写好支票日期）、定点（填写好收款单位）、定用途（填写好支票用途）、限金额（在支票的右上角再加注“限额××元”字样）。各单位签发空白支票要设置“空白支票签发登记簿”， 实行空白支票领用销号制度，以严格控制空白支票的签发。“空白支票签发登记簿”一般应包括以下内容：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款单位、限额、批准人、销号。领用人领用支票时要在登记簿“领用人”栏签名或盖章；领用人将支要的存根或未使用的支票交回时，应在登记簿“销号” 栏销号并注明销号日期。“空白支票签发登记簿”的基本格式如表 5.1。

表 5.1 空白支票签发登记簿

单位： 19 年

⑥建立、健全支票报帐制度。单位内部领用支票的有关部门和人员应按规定及时报帐，遇有特殊情况与单位财务部门及时取得联系，以便财务部门能掌握支票的使用情况，合理地安排使用资金。

⑦为避免签发空头支票，各单位财务部门要定期与开户银行核对往来帐，了解未达帐项情况，准确掌握和控制其银行存款余额，从而为合理地安排生产经营等各项业务提供决策信息。

⑧为避免收受空头支票和无效支票，各单位应建立收受支票的审查制度。为防止发生诈骗和冒领，收款单位一般应规定必须收到支票几天（如三天、五天）后才能发货，以便有足够的时间将收受的支票提交银行，办妥收帐手续。遇例假日相应推后发货时间，以防不法分子利用假日银行休息无法办妥收帐手续进行诈骗。

⑨一旦发生支票遗失，立即向银行办理挂失或者请求银行和收款单位协助防范。