（一）流动负债

流动负债，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款和预提费用等。

1.应付帐款。

应付帐款是指企业因购买商品、物资或接受劳务供应等而应付供应单位的款项。这是企业的一种债务，必须根据有关规定按时偿还。为了核算和监督这种债务的发生和清偿情况，通常设置“应付帐款”帐户。这个帐户属于资金来源中的负债类，发生债务记入该帐户的贷方；偿还债务记入该帐户的借方；余额在贷方，表示企业尚未清偿的债务。应付帐款帐户的具体使用，举例如下。

购进材料、物资时。

例如：由向阳五金材料厂购进五金材料一批计 5000 元，材料由保管部门验收入库，货款尚未支付。会计部门应根据购货发票及材料验收入库单编制下列会计分录：

借记：材料采购￥5000 贷记：应付帐款￥5000

支付货款时。

例如：开出支票 5000 元，用以偿还上述应付帐款，应编制分录如下：借记：应付帐款￥5000

贷记：银行存款￥5000 2.应付票据。

企业由于采购商品或材料，发生了债务而向对方签发并承兑的票据，或者承兑对方签发的票据，就负有票据到期支付票款的义务。“应付票据”帐户就是为了反映和监督这种票据债务而设置的。该帐户的贷方登记应付票据债务的增加额，借方登记应付票据债务的减少额。余额在贷方表示尚未到期的应付票据金额。应付票据一般的帐务处理示例如下。

（1）企业向长城贸易公司购进原材料一批，计价 50000 元，原材料已验收入库，贷款尚未支付。

借记：原材料￥50000 贷记：应付帐款￥50000

——长城贸易公司

（2 ）企业获得长城贸易公司同意，签发并承兑面额 50000 元、为期

半年的无息票据一张，用以偿还购进原料的应付帐款。借记：应付帐款￥50000

贷记：应付票据￥50000

如果在购进原材料时即签发并承兑票据支付价款，可直接借记“原材料” 帐户、贷记“应付票据”帐户，不必通过“应付帐款”帐户。

（3）应付票据到期，企业偿付票款。借记：应付票据￥50000

贷记：银行存款￥50000

如果是有息应付票据，到期时应支付票面的本金和利息，则其分录应为：借记：应付票据××××

企业管理费××××

——利息支出

贷记：银行存款 ××××

为了做好应付票据的会计管理工作，企业也应设置“应付票据登记薄” 等备查帐簿。其格式可根据企业实际需要设计。

3.预提费用。

预提费用，也称应计费用或应付费用。根据一定的合同连续地接受客户提供服务，对已经接受服务而尚未付款的费用，根据权责发生制的原则，在把它计入本期有关费用帐户的同时，导致一种应付费用的负债，就称为“预提费用”或”应计费用”。它不同于一般的负债，这种负债的数额往往是企业自行估计的。例如，企业于 7 月 1 日向银行借入半年期的银行借款，根据规定借款期满时支付本金和全部利息。企业为了把全部利息分摊到借款期间的各个月份（假设每月应分摊利息 100 元），在每月末应作调整分录如下：借记：财务费用￥100

贷记：预提费用￥100 待到借款期满，预提费用帐户贷方余额将为 600 元。在偿还借款支付利息时，有关利息的分录如下：

借记：预提费用￥600 贷记：银行存款￥600 4.预收收益。

根据一定的合同连续地对客户提供服务，本期已收款人帐而尚待本期以后提供服务的收益，称为预收收益，对其应设置负债性的“预收收益”帐户进行核算。

例如企业于 7 月 1 日将部分空余房屋出租给某综合服务社，约定月租为

400 元，当即预收半年房屋租金 2400 元。按权责发生制的记帐基础，应做分录如下：

借记：银行存款￥2400 贷记：预收收益￥2400

月末进行帐项调整时，其分录为：借记：预收收益￥400

贷记：其他收入￥400