1996 年度注册会计师全国统一考试

《税法》试题及答案

一、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“○”表示，错误的用“×”表示。答案正确的每小题得 1 分，错误的每小题倒

扣 1 分。本题扣至零分为止。不答不得分，也不扣分。共 16 分）

1. 某县政府针对本县有较多人员到外省市务工的实际情况，为了加强对个人收入征税的管理，增加本县财政收入，做出规定：“每个外出务工人员每年须缴纳个人所得税 240 元。凡不缴或少缴者，不予签发下一年的外出务工证明”。 （ ）

答案：×

1. 税务机关检查 A 公司增值税专用发票使用情况，发现一张专用发票填开的 30 万元销售金额没有做销售入帐。问其原因，A 公司答：“新成立一个下属公司，由于还未办税务登记，不能领取专用发票，但其已有销售业务发生。为了不影响业务，暂由我公司开出发票，30 万元销售收入已入下属公司帐上，所以我公司未做销售入帐”。 （ ）

答案：×

1. 卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产的卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。

   （ ）

答案：○

1. 投资方企业从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的， 如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。 （ ）

答案：○

1. 金融机构把单位或者个人的存款借贷给他人使用，以贷款利息减去存款利息后的余额为营业额计征营业税。 （ ）

答案：×

1. 资源税纳税人未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的

课税数量的，分别从高或者从低适用税额。 （ ） 答案：×

1. 企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格， 计算代收代缴消费税。 （ ）

答案：×

1. 企业在计算应纳税所得额时，对于根据生产经营需要租人固定资产所支付的租赁费可以据实从收入总额中扣除。 （ ）

答案：×

1. 房地产公司销售商品房，凡采用预收定金方式的，都应以收到预收定金的当天为营业税纳税义务发生时间，按规定的纳税期限计算缴纳营业税。 （ ）

答案：○

1. 进口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的关税少征或漏征，海关在 3 年内可以追征，有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年。 （ ）

答案：×

1. 我国税法规定，在中国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得， 免予缴纳个人所得税。 （ ）

答案：×

1. 纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 （ ）

答案：○

1. 出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格作为关税的完税价格。 （ ）

答案：×

1. 对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。但对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，则应征收土地增值税。 （ ）

答案：○

1. 在外商投资企业工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，可确定由雇佣单位一方按税法规定代扣代缴个人所得税。 （ ）

答案：×

1. 施工单位在签订建筑工程承包合同时，应按承包总金额计征印花税；施工单位如将自己承包的工程项目再分包或转包给其他单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。 （ ）

答案：○

二、单项选择题（从每小题的各备选答案中选出正确的一个答案， 将其英文大写字母编号填入括号内。每小题 1 分，共 16 分）

1. 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 500 辆，直接报关离境出口，

取得的增值税专用发票注明的单价是每辆 5000 元，支付从摩托车厂到出

境口岸的运费 8 万元，装卸费 2 万元，离岸价每辆 720 美元（美元与人民币汇率 1∶8.3）。摩托车消费税税率为 10% 。则该企业应退消费税税

款是 [ ]。

A．25 万元 B．25.8 万元

C．26 万元 D．29.88 万元答案：A

1. 北京市某公司投资上海浦东新区，举办中外合资生产性企业。

1995 年公司从合资企业分回税后利润 255 万元，当年该合资企业正享受减半征税优惠，则公司分回的利润需调整补税额是 [ ]。

A．45.9 万元 B．54 万元

C．65.03 万元 D．70.29 万元答案：B

1. 下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有

[ ]。

1. 金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 C．金融机构将借入的资金贷与他人使用的业务 D．人民银行对金融机构的贷款业务

答案：B

1. 某煤矿 8 月份生产销售煤炭 50 万吨，另自用煤炭 10 万吨加工煤

炭制品，生产天然气 1000 万立方米。已知该煤矿适用的税额为 1.2 元/

吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为 4 元/千立方米。该煤矿 8 月份应纳的资源税额为 [ ]。

1. 60 万元 B． 64 万元

C．72 万元 D．76 万元答案：C

1. 纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品或馈赠、赞助等方面，应在移送使用时纳税，如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式是： [ ]。

   1. 组成计税价格=成本+利润B．组成计税价格=成本+费用

C．组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率） D．组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率）

答案：C

1. 企业来源于境外所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是 [ ] 。

   1. 列为当年费用支出 B．从本年度的应纳所得税额中扣除

C．用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过 5 年

D．从以后年度境外所得中扣除答案：C

1. 外商投资企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的有

[ ]。

1. 以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大

于原帐面净值，取得的净收益 B．兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润（股息） C．将持有的人民币特种股票转让取得的净收益 D．总机构设在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得

答案：B

1. 按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有 [ ]。

   1. 运输企业销售货物并负责运输所售货物 B．饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C．建筑材料商店销售建筑材料还兼营建筑安装、装饰业务 D．建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装

业务答案：B

1. 某人某年出版了中篇小说一部，取得稿酬 5000 元，同年，该小

说在一家晚报上连载，取得稿酬 3800 元。该人应纳个人所得税为

[ ]。

A．980 元 B．985.6 元

C．1120 元 D．1600 元

答案：A

1. 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机

答案：C

1. 某企业 1996 年实收资本数为 500 万元，资本公积数为 400 万元。

该企业 1995 年资金帐簿上已贴印花税 2000 元。该企业 1996 年应纳印花税为 [ ]。

A．0 B．500 元

C．2500 元 D．4500 元

答案：C

1. 某公司进口机械设备一套，完税价格为人民币 1000 万元（进口

关税税率为 10%），海关于 1996 年 8 月 1 日填发税款缴纳证，公司于 1996年 8 月 18 日才缴纳税款。则该公司应缴纳 [ ] 的滞纳金。

A．10000 元 B．17000 元

C． 18000 元 D． 20000 元

答案：A

1. 某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为 3000 元，另一次

收入为 4500 元。该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为

[ ]。

A． 1160 元 B． 1200 元

C． 1340 元 D． 1500 元

答案：A

1. 对一份凭证应纳税额超过 的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。 [ ]

A． 100 元 B． 200 元

C． 500 元 D． 1000 元答案：C

1. 经海关审核批准关税缓纳的义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴纳关税，并按月支付 的利息。 [ ]

A．1‰ B．5‰

C．10‰ D．12‰

答案：C

1. 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处

5 年以下有期徒刑、拘役，并处或者单处 罚金。 [ ]

A．2 万元以上

B．50 万元以下

C．2 万元以上 20 万元以下

D．5 万元以上 50 万元以下答案：C

三、多项选择题（从每小题的备选答案中选出正确的多个答案，将 其英文大写字母编号填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。每小题 1

分，共 11 分）

1. 下列企业出口应税消费品不办理退消费税的有 [

   ]。A．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品 B．外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品

C．1994 年 1 月 1 日以后设立的外商投资企业出口自产应税消费品

D．外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口答案：A、C

1. 企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的有[

   ]。A．在建工程发生的试运行收入

B．接受的捐赠收入 C．外单位欠款支付的利息D．固定资产盘盈收入

答案：A、C、D

1. 下列项目应缴纳营业税的有 [ ]。A．企业将资金贷给其他企业使用的

   B．单位将不动产无偿赠与他人的 C．单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的 D．非金融机构买卖有价证券的

答案：A、B

1. 根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为 [ ]。

   1. 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天

   2. 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口

的 当 天 C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务

发生时间，为收到预收货款的当天 D．纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其

纳税义务发生时间，为移送使用的当天答案：A、B、D

1. 企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有 [ ]。

   1. 筹办期间发生的借款利息支出 B．在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出 C．开发无形资产发生的借款利息支出 D．以融资租赁方式租入固定资产投入使用前发生的借款利息支出

答案：A、C、D

1. 财产所有人将财产赠给 所立的书据，免纳印花税。

1. 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的 等费用。 [ ]

   1. 包装 B．其他劳务

C．保险 D．运输

答案：A、B、C、D

1. 根据《税收征管法》的规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以 [ ]。

   1. 申请复议 B．向税务机关申请暂缓执行

      C．向政府主管部门反映并请其出面调解D．向人民法院起诉

答案：A、D

1. 转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的

，都是土地增值税的纳税义务人。 [ ] A．学校 B．税务机关

C．外籍个人 D．国有企业答案：A、B、C、D

1. 根据现行税法规定，下列个人所得，可以免征个人所得税的有

[ ]。

1. 利 息 B．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

   C．个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

D．个人转让自用达 2 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

答案：B、C

四、计算题（要求列出计算步骤，每步运算得数精确到小数点后两位。本题共五个小题，其中第 44 题 7 分，第 45、46、47、48 题各 5 分，

共 27 分）

1. 某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 1995 年第三季度和 1996 年第一季度分别发生以下几笔购销业务：

一、1995 年第三季度：

1. 报关离境出口一批货物，离岸价是 50 万美元

2. 内销一批货物，销售额是 500 万元

3. 购进所需原材料等货物，购货额是 600 万元二、1996 年第一季度：

1. 报关离境出口一批货物，离岸价是 80 万美元

2. 内销一批货物，销售额是 200 万元

3. 购进所需原材料等货物，购货额是 600 万元

已知上述购销货物增值税税率均为 17%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率为 1∶8.3，该企业办理出口退（免）税适用“免、抵、退”办法，请分别计算该企业上述两个季度应纳或应退增值税税额。

答案：(1) 1995 年第三季度：

①出口免税

②出口货物不予抵扣或退税额=50×8.3×(17%-14%)**=**12.45（万元）

③当季度应纳税额=500×17%-(600×17%-12.45)

=85-89.55

=-4.55（万元）

④当季度应纳税额为负数，由于出口货物占当期全部货物销售额 50%

50 × 8.3

以下( 50 × 8.3 + 500 = 0.45)，因此，当季度未抵扣完的进项税额4.55万元

结转下期继续抵扣，不予办理退税，当季度也不缴纳增值税。(2)1996 年第一季度

⑤出口免税

⑥出口货物不予抵扣或退税额=80×8.3×(17%-9%)=53.12（万元）

⑦当季度应纳税额=200×17%-(600×17%-53.12)=34-48.88

=-14.88（万元）

⑧当季度应纳税额为负数，由于出口货物占当期全部货物销售额 50%

80 × 8.3

以上( 80 × 8.3 + 200 = 0.77)，因此，当季度未抵扣完的进项税额14.88万

元可计算退税。

⑨当 80×8.3×9%=59.76（万元）＞14.88（万元）时，该季度应退增值税额=14.88 万元，该季度不缴纳增值税。

说明：本题 1996 年第一季度若把 1995 年第三季度未抵扣完的进项

税额 4.55 万元予以抵扣，而出现另一种答案，即：

⋯⋯

⑦当季度应纳税额=200×17%-(600×17%-53.12)-4.55

=-19.43（万元）

⑧当季度⋯⋯因此，当季度未抵扣完的进项税额 19.43 万元可计算退税。

⑨当 80×8.3×9%=59.76（万元）

59.76 万元＞19.43 万元时，该季度应退增值税额=19.43 万元。则该答案也为正确。

1. 某外商投资企业 1990 年批准设立，经营期 15 年，生产 A、 B、 C 三种货物，用于出口销售和境内销售。 1995 年全年， A 种货物销售额为 2400 万元（其中出口销售额 1600 万元），B 种货物销售额为 1500

万元，C 种货物销售额为 4800 万元（其中出口销售额为 1200 万元）。企

业当年购进原材料等货物款额为 3200 万元；另税务机关核定该企业 1994 年期初存货已征税款为 220 万元，1995 年准予抵扣的比例为 20%。已知， 上述三种货物购销款额均为不含增值税销售额，其生产销售的货物所涉及的进项税额和期初存货已征税款，并未按出口销售与境内销售而单独核算，且其增值税税率均为 17%，原适用的工商统一税税率分别为：A 种货物 15%，B 种货物 10%，C 种货物 5%。请计算该企业当年应纳或应退增值税税额。

答案：

1. 当年内销货物销售额

=(2400-1600)+1500+(4800-1200)

=5900（万元）

1. 当年内销货物销项税额

=5900×17%=1003（万元）

1. 当年内销货物进项税额

= 3200×17% ×(1 - 1600 + 1200

2400 + 1500 + 4800

) = 368.92（万元）

1. 当年内销货物期初存货已征税款抵扣额

= 220×20% × 5900

2400 + 1500 + 4800

=29.84（万元）

1. 当年实际缴纳增值税额

=1003-368.92-29.84=604.24（万元）

1. 三种货物应纳工商统一税税款分别为：

A 货=(2400-1600)×(1+17%)×15%=140.4（万元） B 货=1500×(1+17%)×10%=175.5（万元）

C 货=(4800-1200)×(1+17%)×5%=210.6（万元）

应纳工商统一税税款=140.4+175.5+210.6=526.5（万元） (7)当年多缴税款应予退还额

=604.24-526.5=77.74（万元）

1. 某国有百货商场 1995 年全年取得销售收入 8000 万元，销售成本

4500 万元，缴纳销售税金及附加 59.5 万元，当年购置货运面包车两辆共

42 万元，兑现到期国库券取得利息收入 20 万元，全年支付职工工资总额

360 万元（该商场职工总数 120 人，计税工资标准人均每月 600 元），按

规定比例从工资总额中提取职工工会、教育、福利三项经费 63 万元，支

付业务招待费 30 万元，另按规定列支有关费用 1500 万元。请计算该商场全年应纳企业所得税税额。

答案：(1)准予从收入总额中列支的计税工资总额

=120×600×12=86.4（万元）

1. 准予从收入总额中列支的三项经费

=86.4×(2%+14%+1.5%)=15.12（万元）

1. 准予从收入总额中列支的业务招待费

=1500×5‰+(5000-1500)×3‰+(8000-5000)×2‰

=7.5+10.5+6=24（万元）

1. 全年应纳税所得额

=8000-4500-59.5-86.4-15.12-24-1500=1814.98（万元）

1. 当年应纳所得税额

=1814.98×33%=598.94（万元）

1. 深圳经济特区某生产性外商投资企业 1985 年 7 月开业，生产经

营期 20 年。当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从

1990 年起以后历年都被政府主管机关认定为先进技术企业。下表是该企

业从 1985 年至 1995 年的获利情况：

单位：万元

另外，该企业的外国投资者在 1995 年将 1993 年分得的利润 200 万元，1994 年分得的利润 240 万元，都再投资于本企业增加注册资本。

请计算该企业11 年应纳企业所得税税额及外国投资者获得的再投资退税额（假设地方所得税 11 年间均免税）。

答案：(1)1985 年经营不足 6 个月获利，虽选择从下一年度起计算免减税期限，但当年需纳税

1985 年企业所得税税额=60×15%=9（万元）

(2) 1986、1987 两年免税

(3) 1988、1989、1990 三年减半征税

三年企业所得税税额=(210+320+460)×15%÷2**=**74.25（万元）

(4) 1991、1992、1993 三年被认定为先进技术企业，三年减半征税， 税率 10%

三年企业所得税税额=(580+500+650)×10%=173（万元） (5)从 1994 年起减半征税优惠期满

1994、1995 两年企业所得税税额=(730+790)×15%=228（万元） (6)11 年共纳企业所得税=9+74.25+173+228=484.25（万元）

(7)1993 年再投资退税额=200÷(1-10%)×10%×40%=8.89（万元）

1994 年再投资退税额=240÷(1-15%)×15%×40%=16.94（万元）

再投资退税额合计=8.89+16.94=25.83（万元）

1. 高级工程师王某（中国公民）1995 年月工资收入 1200 元，1—11 月份已按规定缴纳了个人所得税，12 月份另有四笔收入：一是，领取了12 个月的奖金 8400 元；二是，一次取得建筑工程设计费 40000 元，同时

从中拿出 10000 元通过民政局向灾区捐赠；三是，取得利息收入 5000 元，

其中工商银行存款利息 2000 元，单位集资利息 3000 元；四是，取得省

人民政府所颁发的科技奖 20000 元。请计算王某 12 月份需缴纳的个人所得税税额（附一：工资、薪金所得适用的速算扣除数；附二：劳务报酬所得适用的速算扣除数）。