利润分配表

编制单位：×公司 19 × 4 年度 单位：元

答案：

1. 应调整 19×5 年的年初未分配利润。

2. 19×5 年年初未分配利润

=12500-4500+3000+5000

=16000 元或

19×5 年年初未分配利润

=150000-15000-12000-17500-34500-55000

=16000 元

1. 甲企业为上市公司，按规定每年年度会计报表向外披露的时间为次年的 4 月

   30 日。

该企业 19×2 年 12 月 31 日后发生了如下事项：

1. 19×3 年 1 月 3 日收到通知，客户乙企业已于 19×2 年 12 月 31

日破产清算，经证实无力偿还所欠甲企业货款 30000 元。甲企业将其转为坏帐损失处理（该企业坏帐损失采用直接转销法核算）。

1. 19×3 年 2 月 1 日董事会决定用 600000

   元购买另一家企业，以扩大生产经营。

2. 19×3 年 2 月 10 日收到一家长期客户的通知，该客户由于遭受 2

月 8 日的洪水灾害，损失严重，无力偿还应于 19×3 年 2 月 9 日到期的

20000 元货款。

1. 19×3 年 3 月 1 日，甲企业与丙企业就 19×2 年 11 月 5

   日发生的一项厂房产权纠纷诉讼案件达成协议，丙企业撤回诉讼并不再向甲企业索要价值为 500000 元的厂房产权（假如甲企业未估计赔偿金额，该厂房甲企业已入帐）。

2. 19×3 年 1 月 5 日国家公布的外汇市场汇价为 1 美元兑换人民币

8.4 元（19×2 年 12 月 31 日为 1 美元兑换人民币 8.5 元），甲企业外币存款余额为 30000 美元。

已知甲企业所得税率为 33%，19×2 年应纳税所得额为 2000000 元。问：(1) 按照结帐后事项的处理原则，甲企业发生的上述事项，哪

些属于需要调整的事项？哪些属于不需要调整的事项？

(2) 甲企业在 19×2 年度的资产负债表中，哪些项目应作调整，并

列示调整金额。

答案：(1)上述(1)和(4)项属于调整事项；(2)、(3)、(5)项属于非调整事项。

(2)应收帐款减少 30000 元；未分配利润减少 20100 元(30000-30000

×33%)；未交税金减少 9900 元；固定资产增加 500000 元；其他资产减

少 500000 元。

六、计算及会计处理题（第一小题 10 分，第二小题 8 分。共 18 分）

1. 某工业企业 19×1 年 12 月 31 日“递延税款”科目的贷方余额

为 33 元，累计时间性差额为 100 元。其他资料如下：

1. 该企业 19×2 年至 19×6 年由于时间性差额产生的，在税前会计利润中扣除的费用金额与可在应纳税所得额前扣除的费用金额如下（单位：元）：

1. 该企业所得税率原为 33%，19×4 年 1 月 1 日起所得税率改为30%；19×6 年所得税率改为 18%。

2. 在递延法下，19×6 年转销的时间性差额中 570 元用 33%的所得税率转销，其余用 30%的所得税率转销。

3. 该企业 19×1 年至 19×6 年每年实现的税前会计利润为 800 元。

要求：分别用递延法和债务法计算该企业 19×2 年至 19×6 年应交所得税金额和“递延税款”科目的本年发生额以及年末余额（注明“递延税款”科目发生额和余额的借贷方向），并将计算结果填列在下列表格内（单位：元）。本题不需要列出计算过程和编制会计分录。

答案：

1. 某国有工业企业原材料采用计划成本进行核算，该企业 19×3

   年内发生如下事项：

1. 用银行存款支付下列各项支出：

借款利息支出 25000 元，其中，用于在建工程的长期银行借款利息

支出 15000 元，向非金融机构借款的利息支出大于向金融机构借款的利

息支出为 680 元。

咨询费用 500 元。

离退休人员医疗费用 850 元。

待业保险费用 1200 元。

产品展览费用 400 元。

购入土地使用权 12500 元。

捐赠支出 2000 元。

生产车间水电费 800 元。

劳动保护费 1100 元。

各项税收的罚款及滞纳金 1450 元。

违反合同罚款 760 元。

购买办公用品 50 元。

支付营业税和所得税 2300 元。

支付短期投资手续费 120 元。

生产设备保险费 1630 元。

诉讼费用 320 元。

业务招待费 2400 元（可在应纳税所得额前扣除的业务招待费为 2100 元）。

销售产品运输费 100 元。

支付材料入库前的挑选整理费用 150 元。

1. 企业另外发生如下会计事项：

分配职工工资 5000 元，其中，生产工人工资 4000 元，车间管理人

员工资 200 元，厂部管理人员工资 300 元，工程人员工资 500 元（该企

业计税工资总额为 4500 元）。

按上述工资总额的 14% 提取职工福利费。

19×2 年融资租入生产用固定资产，原价 50000 元，租赁期限 8 年，

该项资产预计使用年限 10 年，企业按直线法提取折旧（不考虑净残值。在计算应纳税所得额时，对该项固定资产按双倍余额递减法计算的本期折旧额在应纳税所得额前扣除）。领用原材料计划成本 3000 元，其中，

生产领用 2500 元，销售机构领用 500 元，“材料成本差异”科目为借方

余额，材料成本差异率为 2% 。

预提生产用固定资产大修理费用 500 元。

摊销无形资产价值 50 元。

要求：根据上述事项，编制会计分录（只需写总帐科目，不需写明细科目）。

答案：

贷：无形资产 50

七、综合题（本题共 25 分）

34．W 股份有限公司上年度已编制合并会计报表，本年度仍需要编制合并会计报表。

资料如下：

1．W 股份有限公司在 A 公司、B 公司、C 公司三个公司均有投资。W 股份有限公司、A 公司、B 公司、C 公司相互之间的关系如下：

(1)W 股份有限公司拥有 A 公司 80%的股份。(2)W 股份有限公司拥有 B 公司 35%的股份。

1. W 股份有限公司拥有 C 公司 100%的股份。C 公司设立于境外，采用美元作为记帐本位币编制会计报表。

2. A 公司拥有 B 公司 15%的股份。

3. 各公司章程均规定各投资者以所拥有的股份份额享有决策权与收益分配权。

1. 个别会计报表数据如下：