资 产 负 债 表

编制单位：A 企业 1997 年 12 月 31 日 单位：元

资 产

年末数

负债及所有者权益

年末数

流动资产：

流动负债：

货币资金

588620

短期借款

300000

应收票据

30000

应付票据

381000

应收帐款

246800

应付帐款

180000

减：坏帐准备

1234

应付福利费

5000

应收帐款净额

245566

应交税金

12820

其他应收款

200

流动负债合计

878820

存 货

710000

长期负债：

流动资产合计

1574386

长期借款

1260000

长期投资：

长期负债合计

1260000

长期投资—— B 企业

670000

负债合计

2138820

固定资产：

所有者权益：

固定资产原价

2650000

实收资本

2000000

减：累计折旧

544766

盈余公积

128710

固定资产净值

2105234

未分配利润

86090

固定资产合计

2105234

所有者权益合计

2214800

无形及递延资产：

无形资产

400O

无形及递延资产合计

4000

资产总计

4353620

负债及所有者权益总计

4353620

(3)编制有关合并抵销分录

①借：产品销售收入 20000

贷：产品销售成本 20000

借：产品销售收入 20000

贷：产品销售成本 16000

存货 4000(20000×20％)

②借：年初未分配利润

5000( 50000×40％× 25％)

贷：产品销售成本 5000 借：年初未分配利润

7500(50000×60％×25％)

贷：存货 7500

③借：营业外收入 54000

贷：固定资产原价 54000 借：累计折旧

5400( 18000×30％)

贷：管理费用 5400

④借：应付帐款 76800

贷：应收帐款 76800

借：坏帐准备 234

贷：管理费用 234

借：坏帐准备 150

贷：年初未分配利润 150

⑤借：投资收益 70000

实收资本 580000

合并价差 20000

贷：长期投资 670000

**说明：**参见《会计师会计实务》第 401～514 页。