会计师《审计》试题及答案

一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生，请按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定的答案编号信息点。本类题共20 分，每小题 1 分）

验资报告的日期，应是审计人员（）。A.提交验资报告的日期

B.撰写验资报告的日期

C.完成外勤审验工作的日期D.进驻被审验单位的日期**答案：**C

**说明：**参见“全国会计专业技术资格考试指定用书《审计》”（以下简称《审计》）第 453 页。

审计是一项具有独立性的（）。A.经济管理活动

B.宏观调控活动C.经济监督活动D.行政监督活动**答案：**C

**说明：**参见《审计》第 28 页。

对某一单位特定项目所进行的审计，称为（）。A.局部审计

B.专项审计C.部分审计D.任意审计**答案：**B

**说明：**参见《审计》第 45 页。

会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（）。A.主管部门指定原则

B.政府统筹安排原则C.双向自愿选择原则D.客观廉洁原则

**答案：**C

**说明：**参见《审计》第 74 页。

现代审计的一个重要特征是在评审被审计单位内部控制制度基础上实施（
）。

逆查审计B.分析审计C.详细审计D.抽样审计**答案：**D

**说明：**参见《审计》第 88 页～89 页。

在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频

率而采用的方法是（）。A.符合性测试

实质性测试C.变量抽样 D.属性抽样**答案：**D

**说明：**参见《审计》第 95 页。

审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤，称为（
）。

A.审计技术B.审计方法C.审计程序D.审计计划**答案：**C

**说明：**参见《审计》第 116 页。

审计人员对被审计单位的内部控制制度中存在的问题以书面形式提出的改进建议，称为（
）。

A.审计报告书B.管理建议书

C.被审计单位声明书D.审计处理决定书**答案：**B

**说明：**参见《审计》第 122 页。

我国的独立审计准则，其适用范围是（）。A.政府审计

B.内部审计C.民间审计D.国际审计**答案：**C

**说明：**参见《审计》第 130 页～133 页。

审计人员对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见和建议的标准是（
）。

A.审计依据B.审计准则C.审计证据

D.审计工作底稿

**答案：**A

**说明：**参见《审计》第 138 页。

对审计人员形成审计意见、作出审计结论具有直接影响的审计证据是

（）。

实物证据B.自然证据C.基本证据D.矛盾证据

**答案：**C

**说明：**参见《审计》第 154 页。

审计工作底稿的所有权属于（）。A.被审计单位

进行审计的审计组织C.进行审计的审计人员D.委托审计的单位

**答案：**B

**说明：**参见《审计》第 174 页。

下列各项中，不属于不相容职务的是（）。A.记录银行存款日记帐与编制银行存款余额调节表B.记录财产明细帐与记录应收帐款明细帐

开具银行支票与掌管支票印章D.开销售发票与销售收款

**答案：**B

**说明：**参见《审计》第 179 页～180 页。

审计人员出具的审计报告，应直接报送（）。A.被审计单位

B.委托人

C.被审计单位业务主管部门D.注册会计师协会

**答案：**B

**说明：**参见《审计》第 207 页。

审计人员在编制货币资金内部控制流程图之后，为验证流程图内容是否属实，应进行（
）。

A.简易抽查 B.分析性复核C.实质性测试D.详细审查**答案：**A

**说明：**参见《审计》第 225 页。

审查被审计单位银行存款余额在资产负债表上列示的真实性、准确性，最常用的方法是（
）。

对各银行存款余额进行函证B.编制银行存款内部控制流程图C.评价银行存款内部控制制度 D.审查大额银行存款收支业务**答案：**A

**说明：**参见《审计》第 229 页。

审计人员在进行固定资产的实地盘点时，盘点的重点是A.本期内报废的固定资产

本期内新增的固定资产C.本期内出售的固定资产

D.本期内超龄使用的固定资产

**答案：**B

**说明：**参见《审计》第 281 页。

在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可

（）。

直接进行实质性测试B.直接进行符合性测试C.直接进行实地盘点 D.不进行实质性测试**答案：**A

**说明：**参见《审计》第 316 页～317 页。

对于投入资本的实质性测试，一般采用的方法是（）。A.抽查

详查
分析性复核D.观察

**答案：**B

**说明：**参见《审计》第 326 页～327 页。

对被审计单位购买股票所获取的股利收入，审计人员应提请其计入

（）。

A.资本公积 B.营业外收入

C.其他业务收入D.投资收益

**答案：**D

**说明：**参见《审计》第 377 页～379 页。

二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母分别填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生，请按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定的答案编号信息点。本类题共 40 分，每小题 2 分）

验资的程序一般包括（）。A.接受验资委托阶段

B.实地审验阶段

C.提交验资报告阶段D.作出处理决定阶段**答案：**A、B、C

**说明：**参见《审计》第 44 页。

在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括（
）。

机构独立B.工作独立C.经济独立D.人员独立

**答案：**A、C、D

**说明：**参见《审计》第 28 页～29 页。

总结古今中外的审计实践，审计的作用主要有（）。A.宏观管理作用

制约性作用 C.微观指导作用D.促进性作用**答案：**B、D

**说明：**参见《审计》第 38 页～39 页。

我国审计按其内容和目的进行分类，可分为（）。A.强制审计

B.财政财务审计C.财经法纪审计D.经济效益审计**答案：**B、C、D

**说明：**参见《审计》第 43 页。

目前，我国审计的组织形式主要有（）。A.政府审计机关

B.内部审计机构C.事业审计单位D.民间审计组织**答案：**A、B、D

**说明：**参见《审计》第 48 页。

现行世界各国的审计准则，包括的内容主要有（）。A.总则

B.一般准则C.外勤准则D.报告准则

**答案：**B、C、D

**说明：**参见《审计》第 126 页。

审计档案由审计工作底稿归类整理形成，通常可分为（）。A.当期档案

B.历史档案C.永久档案D.临时档案**答案：**A、C

**说明：**参见《审计》第 173 页～174 页。

审计人员评审内部控制制度的最终目的，在于确定被审计单位内部控制制度的（
）。

A.科学性 B.健全性 C.有效性 D.先进性 **答案：**B、C

**说明：**参见《审计》第 191 页。

对银行存款实施实质性测试，应包括的程序有（）。

A.函证各银行存款帐户余额 B.审查结算日银行存款调节表C.审查大额银行存款收支

D.审查银行存款收付的截止日期

**答案：**A、B、C、D

**说明：**参见《审计》第 229 页～230 页。

对短期投资内部控制制度进行符合性测试，应测试（）。A.有无明确的职责分工

B.有无健全的保管制度和盘点制度

C.有无详细的帐簿记录和记名登记制度D.有无建立合理的摊销制度

**答案：**A、B、C

**说明：**参见《审计》第 232 页～233 页。

对应由帐款进行函证时，应包括的步骤有（）。A.确定函证的范围和对象

B.选择函证的方式和时间

C.控制函证过程和分析函证差异D.评价函证的结果

**答案：**A、B、C、D

**说明：**参见《审计》第 241 页～245 页。

在审查企业债券投资的计价时，应审查的内容主要包括（）。A.债券投资入帐的适当性

B.债券投资折价、溢价摊销的合规性C.债券投资每期摊销额计算的准确性D.债券投资占总投资额比例的合法性答案： A、 B、 C

**说明：**参见《审计》第 273 页。

在审查应付帐款项目在资产负债表上列示的恰当性时，应审查的相关会计科目有（
）。

应付帐款 B.其他应付款C.预收帐款 D.预付帐款**答案：**A、D

**说明：**参见《审计》第 304 页。

对长期应付款的审计，主要应（）。A.审查长期应付款的性质

审查长期应付款的会计核算C.函证长期应付款余额

D.确定长期应付款在会计报表上列示的恰当性

**答案：**B、C、D

**说明：**参见《审计》第 322 页。

在审查投入资本业务的合法性时，审查的内容包括（）。A.审查投入资本的数额和比例的合法性

B.审查出资方式、出资期限的合法性C.审查投入资本摊销的合法性

D.审查注册资本变动的合法性

答案： A、 B、 D

**说明：**参见《审计》第 328 页～331 页。

对被审计单位材料费用的实质性测试，其主要内容包括（）。A.确定材料耗用数量的真实性

B.确定材料计价的正确性

C.确定材料费用分配的合理性D.确定材料消耗的合理性

**答案：**A、B、C

**说明：**参见《审计》第 359 页～360 页。

对被审计单位所得税的实质性测试，其基本内容包括（）。A.确定计税依据的正确性

B.确定所得税计算的正确性与缴纳的及时性C.确定减免所得税的合法性、正确性

D.确定所得税在会计报表上列示的恰当性

答案： A、 B、 C、 D

**说明：**参见《审计》第 380 页～381 页。

审计机构的负责人在签发审计报告前，对审计工作底稿应复核的主要内容有（
）。

A.所采用审计程序的恰当性 B.获取审计工作底稿的充分性

C.审计过程中是否存在重大遗漏

D.审计工作是否符合审计机构的质量要求

**答案：**A、B、C、D

**说明：**参见《审计》第 397 页～398 页。

由审计人员签发的审计报告，其作用主要有（）。A.监督作用

B.鉴证作用C.保护作用D.证明作用

答案： B、C、 D

**说明：**参见《审计》第 399 页。

详式审计报告应包括的基本内容有（）。A.审计工作概况

B.审计过程及审计结果

C.审计结论及有关处理决定D.附件

答案： A、 B、 C、 D

**说明：**参见《审计》第 399 页。

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“√” 表示，错误的用“×”表示。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生，请按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂你选定的信息点。本类题共 20 分，每小题 1 分）

执行验资业务时，被审验单位坚持要求审计人员做不实或不当证明的，审计人员可以拒绝提供验资报告。（）

**答案：**√

**说明：**参见《审计》第 445 页。

西方民间审计是随着资本主义商品经济的兴起而得到了迅速的发展。

（）

**答案：**√

**说明：**参见《审计》第 22 页。

采用报送审计方式，可以深入实际，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况。（）

**答案：**×

**说明：**参见《审计》第 47 页。

政府审计可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

（）

**答案：**√

**说明：**参见《审计》第 53 页。

我国所有会计师事务所都具有法人资格。（）

**答案：**×

**说明：**参见《审计》第 63 页。

在审计抽样中，可靠程度的高低与风险度的大小成正比。（）

**答案：**×

**说明：**参见《审计》第 97 页。

审计人员通过审计，应对被审计单位资产的安全、完整和会计资料的真实性、合法性、完整性负责。（）

**答案：**×

**说明：**参见《审计》第 134 页。

各种审计依据都有一定的时效性，不是在任何时期和任何条件下都能适用。（）

**答案：**√

**说明：**参见《审计》第 144 页。

审计人员进行分析性复核，可获取相应的审计证据。（）

**答案：**√

**说明：**参见《审计》第 157 页。

当审计人员决定不信赖被审计单位的内部控制制度时，就不必对其进行评审。（）

**答案：**√

**说明：**参见《审计》第 194 页。

民间审计人员对企业会计报表的审计，其目的主要是揭露会计工作中的一切舞弊行为和工作差错。（）

**答案：**×

**说明：**参见《审计》第 203 页。

审计人员在审计银行存款帐户余额时，如已直接从银行获取了银行对帐单，则不需向银行进行函证。（）

**答案：**×

**说明：**参见《审计》第 229 页。

审计人员对于余额较大的应收帐款项目，应采用肯定式函证方式。

（）

**答案：**√

**说明：**参见《审计》第 243 页。

为取得被审计单位有关存货存在和所有权方面的审计证据，审计人员应对被审计单位的存货进行实地盘点。（）

**答案：**×

**说明：**参见《审计》第 258 页。

被审计单位转让无形资产所取得的收入，审计人员应提请其计作营业外收入。（）

**答案：**×

**说明：**参见《审计》第 291 页～292 页。

采用分析性复核方法审查应付票据，审计人员应计算的比率是应付票据占流动负债的比率。（）

**答案：**√

**说明：**参见《审计》第 307 页。

审计人员审查应付债券项目在资产负债表上列示时，应提请被审计单位根据“应付债券”科目的期末余额直接填列。（）

**答案：**×

**说明：**参见《审计》第 321 页。

被审计单位采用预收帐款结算方式结算销售货款时，审计人员应提请被审计单位在收到预收帐款时，确认销售收入的实现。（）

**答案：**×

**说明：**参见《审计》第 346 页～347 页。

对于被审计单位的被罚没财物损失，审计人员应提请其调整应纳税所得额。（）

**答案：**√

**说明：**参见《审计》第 383 页。

审计人员在审计报告中注明双重日期的做法，全面扩大了审计人员的责任范围。（）

**答案：**×

**说明：**参见《审计》第 390 页～391 页。

四、计算分析题（本类题共 10 分，其中第 1 小题、第 2 小题各 5 分）

注册会计师朱云负责审计华富股份有限公司 1996 年度会计报表，在审计过程中，发现下列期后事项：

（l）1996 年 12 月 9 日华富公司由于侵犯专利权被起诉，法院于 1997

年 1 月 18 日作出华富公司赔款 50 万元的判决。

（2）华富公司已在 1996 年 12 月 25 日入帐的 A 产品 40 万元中，部分产

品经 1997 年 1 月 6 日验收不合格，A 产品实际入帐金额应为 25 万元。

（3）1997 年 1 月 20 日华富公司总经理关成华辞职离开公司。

（4） 1996 年 12 月 10 日华富公司购入的短期股票投资 120 万元，由于股票市价严重下跌，如果在朱云完成外勤审计工作日转让，则转让收入为

50 万元。

（5）1997 年 2 月 15 日，华富公司收购了明星纺织公司，使其资产负债

率由 1996 年 12 月 31 日的 70％下降至收购日后的 40％。要求：根据上述资料，请逐项考虑朱云应否提请及怎样提请华富公司做出处理？